課税対象となる従業員の給与および給付は、従業員の賃金および納税義務に関する書式W-2に含める必要があります。 フォームW-2は複雑な形式であり、多くの種類の収入が含まれています。
このディスカッションは一般的なものであり、具体的な状況の詳細をすべて説明するものではありません。 課税対象となる従業員の給与と給付のIRS規制は複雑であり、多くの制限と除外があります。 これらの項目の詳細を調べたい場合は、この記事の末尾にある情報を参照してください。
課税される給与と給付
給与や賃金、ヒント、手数料、手数料、給付、ストックオプションなど、あなたのビジネスが従業員に仕事のために支払うすべての支払いは課税対象となります。 さらに、従業員に提供するすべての利点。 ここにいくつかの詳細があります
従業員の総収入は、非課税従業員および特定の低所得の免除従業員の超過賃金を含む、従業員に課税されます。
すべてのチップ収入 。 チップ収入は、フォームW-2の関連するボックスに他のすべての収入に含まれています。 割り当てられたヒント（すべての転記された従業員の数式によって決定されたヒント）はボックス8に表示されますが、他の収入アイテムには表示されません。
従業員手数料は課税所得に含まれています。 従業員が将来実施されるサービスの手数料を受け取った場合、その手数料は従業員が受領したときに課税されることがほとんどです。
従業員が会社の車を使用している場合 ビジネス目的のために、従業員によって駆動される個人的なマイレージは、利益として課税されます。 従業員に車のビジネス使用の手当を与えることができ、この手当は課税対象外です。
ストックオプションは、オプションが受け取られたとき、または行使されたとき、またはストックが処分されたときに、従業員に課税されることがある。 ストックオプションに課税される方法の詳細を読む。
課税上の給付およびその他の支払い
すべての従業員給付は課税対象ですが、従業員が給付している給付の部分は除きます。 たとえば、あなたの会社と従業員が医療保険料の費用を分担する場合、その従業員の費用の一部は従業員に課税されません。
賞与、賞与、および従業員への贈り物は、通常、従業員に課税されます。 これにはギフトカードと休日のアイテムが含まれます。 例外は、従業員にまれに支払われる最小限の支払い（小額）です。
一部の非課税商品
労働者の報酬給付は従業員に課税されません。
企業から従業員までの通勤や輸送の便益は、通常課税対象から除外されます。 例外と制限があるため、自転車運送 、駐車場、大量輸送の便益など、 通勤や通勤の便益がどのように働くかについて詳しく読むことができます。
従業員に提供される食事は、小規模でまれにしか提供されない場合、課税対象とならない場合があります。 IRSは、雇用主が提供する食事が課税対象であるか課税対象ではないかという複雑なルールを持っています。
従業員に提供されるグループ期間の生命保険報酬の最大50,000ドルの費用は、所得には含まれません。 あなたの会社が支払った50,000ドル以上の生命保険費用は、従業員に課税されます。 このコストは、オプションの1つとしてボックス1とボックス12に含まれています。
教育援助の利点 暦年に従業員に支払われた$ 5,250の下では、資格のある教育援助プログラムの一部として提供されている場合、従業員に課税されません。 教育援助プログラムの詳細については、 IRS Publication 971を参照してください。
労働条件給付は一般的に課税対象外です。 これらは、従業員が働くのを助けるために雇用主によって提供される製品またはサービスです。
これらの恩恵には、例えば道具や装備、制服などがあります。
従業員のためのIRS適格退職年金制度への雇用者拠出金は、拠出が行われた時点で従業員に課税されません。 しかし、401（k）やIRAの退職計画からの撤退は、課税対象となります（雇用者負担と従業員負担の両方）。
課税対象従業員の給与および給付の源泉徴収
物事をもっと複雑にするためには、課税対象の給与と給付から連邦所得税と州所得税を控除しなければなりません。 さらに、 FICAの税金 （社会保障とメディケア）は、これらの給付の一部ではなく、すべての給付から免除する必要があります。 IRS刊行物15-Bには、適用されるすべての便益と源泉徴収措置の必要性が記載されています。
どのように多くの利点がありますか？
給与の価値はかなり簡単に決めることができますが、贈り物や食事の価値や交通機関の便益はどうですか？ 従業員に対して課税対象となるこれらの給付の一部を評価することは難しいことがあります。 IRSには、ほとんどの額面給付の価値を決定するために使用される一般的な評価規則があります。 一般的に、その価値は公正な市場価値です。 すなわち、腕の長さの取引では価格は何ですか？
ここに例がありますか？ 従業員が会社のフィットネス施設を使用する価値はどのくらいですか？ 施設が営利目的で稼働している場合は、おそらくメンバーシップのコストです。
これらの支払いは私のビジネスにとって控除対象ですか？
あなたが従業員に支払ったほとんどの給料と従業員給付は、あなたの会社への控除可能な事業費です。 これは、支払いと給付がビジネスに控除され、従業員に課税されることとのトレードオフです。 たとえば、ラップトップを従業員に提供する場合、このアイテムのビジネス使用は、雇用主としてあなたに控除されます。 個人的な使用は従業員に課税されます。
これらの租税目的のために従業員は誰ですか？
この情報は、事業主が課税対象の給与と従業員への給付を理解するのに役立ちます。 サービスの直接支払いを除き、 独立した請負業者への支払いは含まれません。
特定のSubchapter S企業の株主は、給与および給付に課税する目的で従業員とはみなされません。 IRSによれば、
2％の株主は、直接または間接に（年内いつでも）、企業の株式または株式の2％以上を議決権の2％超で所有している者です。 フリンジ給付目的でパートナーシップのパートナーとして2％の株主を扱うが、その利益を2％の株主への分配の減少として扱わない。
詳細については
IRS Publication 15-BおよびIRS Publication 525には、従業員報酬および税金の詳細が記載されています。