源泉徴収計算に使用される賃金
従業員のためのW-2年次賃金報告書と非従業員のための1099-MISC年次支払い書式を提出する締め切りは、今年の賃金と支払いの毎年1月31日です。 W-2書式は従業員に提出されなければならず、1月31日までに社会保障庁に提出されなければならず、1099の書式は同日付までに非従業員に提出され、IRSに提出されなければならない。
W-2および1099の税務申告の詳細については、こちらをご覧ください。
まず、従業員の総賃金を見てから、源泉徴収と雇用税がその総賃金からどのように計算されるかを見ていきます。 最後に、源泉徴収に含まれていない支払いのタイプを見ていきます。
源泉徴収税と雇用税の総額はどのように決定されますか？
総支払額は、従業員のタイプに応じて、各給与計算で計算された従業員の給与額です。 時間別従業員の場合、総支払額は従業員の時間単価に労働時間数を掛けた金額であり、 残業手数料を含む。 給与従業員の場合、総支払額は従業員の年間給与をその年の給与期間数で割ったものです。 課税目的のために、総支払額には次のものも含まれます：
言い換えれば、総額は、雇用者が従業員に支払ったすべての支払いです。
しかし、これらの支払いの一部は含まれていません
連邦所得税の源泉徴収は、雇用者が支払った賃金に基づいています。 ほとんどの場合、源泉徴収対象賃金（FIT、FICA）の計算は、その雇用主からの総賃金 （控除または除外前の総W-2収入）に基づいています。 IRSによれば、「連邦雇用税の対象となる賃金には、一般に、実行されたサービスについて従業員に支払ったすべての賃金が含まれています。
給料は現金でも他の形式でもよい。 これには、給与、休暇手当、賞与、手数料、および縁組給付が含まれます。
従業員の給与に対して源泉徴収税と雇用税はどのように計算されますか？
雇用者は、従業員の賃金に基づいて、従業員から特定の金額を差し控え、特定の雇用税をIRSに支払わなければなりません。 しかし、総支払額は、IRSが認めた特定の金額で減額される可能性があります。 この資料では、従業員の給与から差し引かれ、雇用主によって支払われる源泉徴収の種類と、これらの目的で除外できる給与の種類について説明します。
- 従業員のW-4フォームの情報と給与期間の従業員の総支払額に基づいて源泉徴収された連邦所得税（FIT） 。
- FICA税（FICA） （社会保障税とメディケア税）。 社会保障税は従業員の賃金から社会保障最高額まで引き下げられます。 メディケア税は従業員の賃金から最大限控除されますが、一部の高給従業員にはメディケア税が控除されなければなりません。 FICA税も雇用者によって支払われ、上限はありません。
- 従業員の賃金から控除されていないが、従業員の総賃金に基づいて雇用主によって支払われる連邦失業税 （FUTA） 。
支払は源泉徴収の賃金に含まれていません。
しかし、源泉徴収を計算する目的で賃金に含まれない雇用者の支払いにはいくつかの種類があります。
適格退職年金制度への雇用主による拠出は、源泉徴収の対象とならない「賃金」の一例です。 IRS Publication 15には、特定のタイプの支払いと、連邦所得税、FICA税、連邦失業税の計算から除外できるかどうかが記載されています。
連邦所得税、FICA税、および連邦失業税の目的で従業員の賃金から（特定の状況下で）除外される最も一般的な賃金のカテゴリーのいくつかは、
- 居住外国人
- 障害者賃金
- 従業員経費の払戻し、IRSの要件を満たす説明責任のある計画の一部の場合
- 親が雇用している子どもを含む家族従業員、および配偶者が雇用している配偶者
- 従業員のための保険（事故、健康、グループ長期生命保険）
- 貸付金利
- ヒント（毎月の金額に応じて
源泉徴収の計算方法
FITとFICAを計算する目的で、雇用主は総W-2賃金から始め、連邦所得税とFICA税の計算に使用される総額を得るために除外できる金額を差し引く必要があります。
連邦所得税とFICA税の計算方法の例：
- まず、従業員の総支払額が計算され 、
- 次に、除外可能な項目は、連邦所得税の源泉徴収目的のための総支払額から差し引かれ、連邦所得税が計算されます
- 除外可能な項目は、FICA源泉徴収目的の総支払額から控除され、FICAの源泉徴収税が計算されます。 一部の種類の支払いは、FIT目的では除外することができますが、FICA目的では除外することができます
- 個々の従業員のための除外可能な給与は、連邦失業者税の目的で従業員の給与を削減するために使用されます。 連邦失業税の対象となるすべての従業員の給与が加算され、連邦失業率が総給与計算に適用されます
州は通常、源泉徴収のための連邦規則に従いますが、それぞれの州は異なります。 源泉徴収の計算に関する州の規則については、州の歳入部に確認してください。