財政予算策定プロセスが開始される前に、会社は戦略計画と今後5年間の戦略計画に基づく一連の目標を策定する必要があります。
戦略的計画は、同社がまとめる様々な予算の基礎を形成する。
マスター予算とは
マスター予算は、他のすべての予算を網羅している会社の1年間の予算計画書です。 それは会社の会計年度と一致し、四半期に分類され、さらに数ヶ月に分割される可能性があります。 マスター予算の会社計画が毎年恒常的に進行中の文書である場合は、計画を容易にするために通常1ヶ月が予算の最後に追加されます。 これは、継続的な予算編成と呼ばれます。
予算委員会は、通常、通常は会社の管理者である予算ディレクターが指導する毎年のマスター予算を作成します。
マスター予算の主要部分は何ですか？
会社の規模によっては、マスター予算は包括的な予算計画書です。 それは通常2つの部分を持っています。 運営予算と財政予算。
営業予算は、収入と経費を含む企業の収入生成活動を示しています。 その結果は予算上の損益計算書です。
財務予算は、現金の流入と流出、および財務上のその他の要素を示しています。 現金の流入と流出は、 現金予算から生じる。
したがって、財政予算の結果は、予算のバランスシートです。 財務予算には、運用予算からの情報が必要となるため、運用予算はまず作成されます。
営業予算の概要
運用予算は、実際には8つの予算計画のサポートスケジュールで構成されています。 それらは相互に関連しており、事業予算に基づいて予算上の損益計算書を作成する。
最初に展開するスケジュールは、 売上予測に基づく売上予算です。 販売予算は通常販売予測と同じではなく、管理上の判断やその他のデータに基づいて調整されます。
予算計画の第2のスケジュールは生産スケジュールです。 翌年に予定されている販売数を決定した後、販売予算を満たし、 在庫終了要件を満たすために、会社が何単位で販売するかを予算化します 。 ほとんどの企業は、毎月または四半期に会いたい在庫の在庫を持っているので、在庫がなくなります。
次のスケジュールは、企業が生産プロセスで使用する原材料、直接労働予算、および経費予算を指す直接資材購入予算です。
オーバーヘッド予算には、 固定費と変動費の両方が含まれます 。
終了した商品在庫予算は、商品販売費の予算と貸借対照表を完成させるために必要です。 この予算は、原材料、直接労働、およびオーバーヘッドに基づいて生産された製品のすべてのユニットに価値を割り当てます。
販売管理費予算は、貨物や備品などの非製造原価を扱います。
予算上の損益計算書は上記のスケジュールの結果です。 営業利益は純利益と同じではないことに注意してください。 純利益を得るためには、税金と利子を差し引かなければなりません。
財務予算の概要
マスター予算の財政予算部分には残りの3つの予算があります。 これらは、 現金予算 、予算貸借対照表、および資本支出の予算です。
現金予算は、現金の流入と流出、予想される借入れ、および予想される投資を、通常は月単位で示している。 減価償却のような現金以外の項目は、現金予算によって無視されます。
予算編成期間中に予算編成計画が成立した場合、予算編成表は資産、負債および資本勘定の期末残高を示します。
資本支出の予算には、事業会社の大規模で高価な固定資産の予算数値が含まれています。
これらは、企業のマスター予算内で最も頻繁に使用される予算です。 一部の企業は、予算の1つまたは別のものを使用することはできませんが、ほとんどの場合、すべての形式を使用します。 たとえば、 サービス会社は通常、 生産予算を使用しません。