2017年の税制改革法は、エンターテインメント費用を大幅に削減し、多くのエンターテイメント費用はもはや控除できません。 2018年の課税年度から、変更された内容は次のとおりです。
- ビジネスランチはまだ50％で控除可能です。 したがって、ビジネスパーソンやセールス担当者は、旅行中に控除することができますが、ビジネスと昼食を食べる昼食を取るためにクライアントを昼食に連れて行くことができます。
- しかし、クライアントまたは顧客を「経験」に捉えることは、もはや控除できません。 例えば、球場のボックス、コンサートのチケット、または顧客とのゴルフの外出は、控除することはできません。 明確にするために、エンターテイメント顧客の経費は、もはやビジネスエンターテイメント費用として控除することができません。
エンターテインメント費用を控除するためには何が必要ですか？
事業主は、費用が以下のものであることを示すことができる場合、顧客、事業者、従業員のエンターテインメントの費用を差し引くことができます。
- 「通常かつ必要な」事業費、および
- 経費が直接的かつ直接的なテストに合致している場合は、直接的かつ具体的にビジネスに関連します。
これらの要件をもう少し詳しく見てみましょう。
第1に、娯楽のための経費は普通の必要な事業費でなければならない。 つまり、IRSは、費用は、貿易やビジネスにおいて共通で受け入れられ、事業に役立ち、適切でなければならないと言います。
費用は必要とみなされる必要はありません。
控除するには、イベントがビジネス環境（例えば、オフィス）で開催されたか、またはエンターテイメントに明確なビジネス目的があるかのいずれかを示し、ビジネスが議論され、目的は収入またはビジネス利益であった。
新しい税法では、報酬の高い従業員を除いて、従業員の利益のためにエンターテインメント費用を差し引くこともできます。たとえば、従業員のピクニックまたは休暇パーティーがテストに合格することができます。 従業員報奨を提示する目的で、あなたのオフィスまたはあなたの事業所内の他の場所の従業員の食事付き食事は、おそらく事業費として控除可能であり、100％の控除が可能です。 しかし、狩猟や釣り旅行の主な目的は、あなたのビジネスに直接結びつくことはありません。 これらの費用は、控除可能ではありません。
エンターテインメント費用対広告費およびプロモーション費用
あなたのビジネスが宣伝または宣伝の目的で一般大衆を楽しませる場合、この費用は事業費として完全に控除されます。
例えば、子供の衣料品店がコミュニティイベントでピエロを雇う費用を支払った場合、それはエンターテイメントではなくプロモーションと見なされるかもしれません。
ビジネスエンタテインメント費用を控除する方法
ビジネス・エンターテインメント費用を控除するには、ビジネス目的を証明することができなければなりません（上記の該当するテストの下で）。
- 各費用の金額、
- エンターテインメントの日時と場所
- 人のビジネス関係は楽しまれました。
この証拠がなければ、IRSはこの費用を免除することができます（税務申告から免除することができます）。
ほとんどの場合、エンターテインメント費用は50％で控除されます。 つまり、そのオフィスパーティのコストの半分のみを差し引くことができます。 ビジネスミールも50％で控除できます。
いくつかのエンターテインメント費用は完全に控除可能です。 従業員が招待される企業イベントは100％で控除されます。 エンターテイメントイベントへの出入りは100％の控除が可能です。
控除不可能なエンターテインメント費用
いくつかのエンターテインメント費用は全く控除できません。例えば、あなたがビジネスのために旅行している間にエンターテイメントイベントに出席した場合、このエンターテインメントはおそらく控除できません。
また、ビジネス拠点の検討やビジネスの調査中にエンターテイメントイベントに参加する場合、ビジネスを開始しない場合は、エンターテイメントとしてイベントを差し引くことはできません。
「贅沢で贅沢な」エンターテインメントは決して控除できません。 あなたのヨットでクライアントを楽しませることについて不思議に思っている場合には、IRSはおそらくヨットの購入のための控除を許可しませんが、エンターテインメントの費用がかかる可能性があります。
自営業および娯楽費
自営業者 （法人の従業員ではない）の場合、次の条件がすべて満たされている場合、控除可能なエンターテイメント費用は50％の制限を受けません。
- これらの費用は、 独立した契約者としてのあなたの仕事に関連しています
- あなたは、実行したサービスに関連してこれらの経費の払い戻しまたは手当を与えられます。
- お客様は、お客様または顧客に対してこれらの経費の適切な記録を提供します。
ビジネスエンターテインメント費用の記録を維持する
他のビジネス経費と同様に、エンターテイメントが直接テストまたは関連テストにどのように合格するかを示すために注意深い記録を残す必要があります。 最高の記録は、特定のビジネス目的を示す現時点（当時）です。
たとえば、出席者からの請求書と、会社の年次祝賀会であることが法案のメモに記載されていることには注意が必要です。
詳細については
ビジネス経費控除の記録保管要件の詳細をお読みください。
エンターテインメント費用の詳細については、IRS Publication 463を参照してください。 新しい税法規定が含まれている2018年版を確認してください。
免責事項。 この記事の情報と例は、税務アドバイスとはみなされません。 新しい税法は複雑で、あらゆるビジネス状況は独特です。 事業費を控除する前に税務専門家に確認してください。