定義と要件
「Sコーポレーション」とは、内国歳入法第1章第S章に従い、株主に1〜100名の株主を持ち、株主に純粋な純損益を引き渡す通常の法人である。企業は特定の適格基準を満たさなければならず、一定期間内にS-Corporationとして課税されることをIRSに通知しなければなりません。
正規企業の課税
通常 、「C」コーポレーション（内国歳入法第C章の後）と呼ばれる正規の法人は、別個の事業体として課税されます。 法人は独自の税フォーム （1120）と独自の税率 （C Corp税率）を持っています。 企業は、利益と利益を営業資本の一部として維持することを選択することができます。また、利益や利益の一部または全部を株主に配当される配当として分配することもできます。
株主に支払われる配当金は基本的に2倍課税されます。 彼らは企業レベル（企業のフォーム1120 ）で1回課税され、再び個人レベル（個人のフォーム1040で）で課税されます。
S企業の課税
Sコーポレーションは法人税率の対象となりません。 「一般にS社は、特定のキャピタルゲインと受動的な収入に対する税金以外の連邦所得税を免除されている」と、内国歳入庁は指摘する。
代わりに、Sコーポレーションは株主に利益（または純損失 ）をパススルーする。 事業利益は、各株主のフォーム1040の個人税率で課税されます。収入のパススルー（フロースルーとも呼ばれます）という性質は、法人の利益が株主単位で一度だけ課税されることを意味します 。
IRSはこれを次のように説明しています。「S企業の株主は、税務申告書において、別個に記載された所得、控除、喪失、信用の項目と、別個に記載されていない所得または損失の持分を含みます。
したがって、S企業は配当のいわゆる「 二重課税 」を回避する。
S企業は、 通常のC法人のように、 純利益を営業資本として維持することを決定することができます。 しかし、すべての利益は、株主に分配された場合と同様にみなされます。 したがって、Sコーポレーションの株主は、受け取ったことのない収入に対して課税される可能性があります。 （C社の株主は、実際に配当が支払われた場合にのみ配当に課税されます）。
S企業の資格要件
法人は、以下の基準を満たす場合、Sコーポレーションとして課税することを選択することができます。
- 同社は、（a） 内国法人 、または（b）2553項を適時に提出し、下記の他のすべての試験を満たす法人として扱うことを選択する資格のある国内法人である。 Form 2553が適時に提出されない場合は、Proc。 2004-48,2004-32 IRB 172。
- 同社には100人以下の株主がいる。 家族の一員は、家族のすべてのメンバーをこのテストのための1人の株主として扱うことができます。他のすべての人は、別個の株主として扱われます。
- 株主は、個人、財産、特定の免除組織、または特定の信託だけです。
- 同社には、非居住者の外国人株主はいません。 （つまり、唯一の株主は米国市民と居住外国人です。）
- 同社には1つのクラスの株式しかありません。 一般に、会社の株式のすべての発行済株式が分配および清算の手続きが同じ権利を与える場合、企業は1つのクラスの株式しか持たないとして扱われます。
- それは以下の不適格企業の一つではありません ：
- 第585条に基づき貸倒引当金を計上する留保法を用いる銀行または倹約機関 。
- 法律第L章の下で課税対象の保険会社。
- 第936条に基づき所有財産として扱われることを選択した法人。
- 国内の国際販売会社（DISC）または旧DISC
- それは、次の課税年度の1つを抱えています。
- 12月31日に終了する課税年度。
- 自然な事業年度。
- 所有税年度。
- セクション444に基づいて選出された課税年度。
- 上記の年を参照して終了する52-53週間の課税年度。
- 会社が事業目的を設定するその他の課税年度（52-53週間の課税年度を含む）。
- 各株主は、Sコーポレーションの選挙に同意します。
追加情報
Sコーポレーションの形成とSコーポレートのステータスの選定
Sコーポレーションの課税
Sコーポレーションの資本、収入および費用の会計処理
IRSフォーム1120Sの準備
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