Sコーポレーションの状況を選ぶためのルールと手続き
これは、2018年に施行されるTax Cuts and Jobs Actに照らして、良いことかもしれません。
あるいは、あなたの個人的な状況や目標に応じて、あまり良くないかもしれません。
S社の選定の長所と短所
S社が設立された場合、法人の課税所得は各株主に帰属します。 その帰属所得は、各株主の個人所得税に含まれます。
これは、2017年の課税年度を通じてかなり有益である可能性があります。 当時の法人税率は35％でした。 1人の個人がこの税金控除を受けることなく年間416,700ドルを稼ぐことができるので、法人所得への税負担はしばしば所得を株主に帰することによって少なくなります。
TCJAは法人税率を21％に引き下げる。 1人の個人が同様の個人所得税率で22％（わずか38,701ドル）の収入を得ることになるので、理論的には収入を維持して軸を払うことでC社は1％を節約することができます。
しかし、もちろん、税金に関してはそれほど単純ではありません。
S社の地位を選ぶことには別の利点があります 。 S社の純利益は、株主レベルで1回だけ課税されます。 対照的に、C法人の純利益は、企業レベルで1回、配当が支払われる株主レベルで2回課税される可能性があります。
株主はそれらの配当を個人的な利益のための所得として報告しなければならない。
Sコーポレーションの設立
S法人を結成することが望ましいと判断した場合は、スモールビジネスコーポレーションの選挙申請書2553を準備し、国税庁に提出しなければなりません。 これにより、あなたはS社の役職を選出することをIRSに通知します。 IRSは、この税金処理のための選挙を確認する手紙を貴社に送付します。
まず、あなたのビジネスを組み込む必要があります。 あなたのビジネスを結成し、運営するための定款、法律、各種法律文書を作成します。 これらは州によって異なる場合があります。 あなたは、会社が大部分のビジネスを行う状態でビジネスを組み込む必要があります。
あなたの会社がS法人であるための適格基準を満たしていることを確認してから、IRSにForm 2553を提出してください。 この書式には、各株主の署名が必要です。
フォーム2553を提出する場合
様式2553は、法人税年度の3ヵ月目の16日前、または課税年度が2½月以下の場合は、課税年度第2月の15日前に提出しなければなりません。 また、選挙を有効にする年の前に課税年度中にいつでもフォームを提出することができます。
あなたは、会社が遅れてS社の選挙を行うための特別な規則に従うならば、これらの締め切り後にいつでも提出することができます。
はい、混乱するようです。 下記は用例です。
- ABCは7月1日に設立されました。したがって、ABCは10月16日までS社の選挙のためのForm 2553を提出し、会社の初年度の活動に有効です。
- DEF Corporationは11月1日に設立されたため、最初の課税年度は2½月未満 11月1日から12月31日までの期間です。したがって、DEFはS社の選挙が会社の最初の1年間に有効であるために、翌年の1月15日までForm 2553を提出します。
- GHI Corporationは数年にわたり設立され、現在C社として課税されています。 GHIは、翌年にS社に転社したい場合は、12月31日までにForm 2553を提出することができます。
S社の直前選挙のための手続き
法人は、期日後に書式2553を提出することができますが、法人税務年度の開始日に遡って選挙を行うためにIRSの承認を受けています。
通常、法人がその納税年度の第3月の15日後で、次の納税年度の第3月の15日前にForm 2553を提出する場合、IRSはS Corporationの選挙が次の納税年度に有効であるとみなします前の課税年度には有効ではありません。 しかし、まず企業は、遅く選挙を行う資格があることを確認しなければなりません。
法人はS社の適格基準を満たさなければならず、S社の意図された発効日の時点でS社に分類されることを意図していなければならない。 法人はS社としての適格性を欠いている可能性があります。なぜなら、他の理由によるのではなく、適時にForm 2553を提出しなかったからです。 締め切りが間に合わないと合理的な理由があるはずですが、IRSはこの点でかなり寛大です。 不注意にフォーム2553を提出できないことは合理的な原因と考えられます。
法人はまた、株主のそれぞれがS法人として提出する意思とは異なる方法で所得を報告している声明を提出しなければならない。
法人がこれらの要件を満たしている場合は、フォーム2553の上部に次のように記述してください。
"REV。PROC。2013-30。"
法人が合理的な理由を持っていたか、または不注意にタイムリーにForm 2553を提出できなかったことを示す声明を添付してください。 状況を詳細に説明してください。 Form 2553と添付のステートメントの両方には、すべての株主の署名が必要です。
合理的な原因
合理的な原因は、フォームが遅れて提出された特定の事実または状況を指します。 「合理的な原因は、あなたの状況のすべての事実と状況に基づいている」とIRSによると、 「納税者は、あなたの連邦税務上の義務を満たすために通常のビジネスケアと慎重さを使用したが、そうすることができないという理由を検討します。手元にある事実や状況に基づいて個別に判断する必要があります。
合理的な原因を述べるときは、次の点に注意してください。
- 何が起こったのか？
- ビジネスエンティティがまだフォームを提出していなかった期間に、事実と状況によってどのような事態や事態が防止されましたか？
- これらの事実や状況により、どのようにして形式が時間通りに提出されないのでしょうか？
- この間、ビジネスエンティティは財務および税務業務の残りの部分をどのように処理しましたか？
- 事実と状況が変わったときに状況を修正するためにビジネスエンティティは何を試みましたか？
ビジネスエンティティがIRSフォーム8832を提出する必要がある場合
IRSフォーム8832は、連邦税務目的でS企業に分類されることを選択した企業以外の事業体によって使用されます。 一般的な例は、単一メンバーの有限責任会社です。 通常、このタイプの会社は無視されたエンティティとして扱われます。 単一の責任会社は、代わりに企業として扱われることを選ぶことができ、その後S社として扱われることになります。
時には、単一会員有限責任会社は、法人として扱われることを選択せず、所定の期間内にS法人として扱われることを選択しない場合があります。 幸いにも、IRSは、そのような納税者が両方の選挙を遡及的に提出することを可能にする手続きを開発しました。 この手順は、パートナーシップとして結成された団体や、通常は連邦税の目的で法人に分類されないビジネスエンティティなど、他の税務機関にも適用されます。
この手続きの下で、事業体は、企業としての遡及的分類とS企業としての遡及的選別の両方を要求しなければならない。 ビジネスエンティティは、パートIIを含むフォーム8832を準備しなければならず、パートIのセクションHの合理的な原因陳述とパートIVにある必要な表現を含むフォーム2553も準備する必要があります。
法人格付けとS法人格付けの両方について遡及的救済に関する追加の参考資料については、 Form 2553の指示書、Form 8832の指示書 、およびRevenue Procedure 2009-41を参照することができます。