資本、収入、費用
収入および費用の会計処理
一般に、Sコーポレーションの会計はCコーポレーションの会計と同じです。 収入と費用は企業レベルで報告され、さまざまなタイプの収入と費用の性質は企業レベルでも識別されます。 S-Corporationsは、会社の収入と費用を報告するのに最適な会計方法を選択することができます。 S企業は、発生主義会計を使用する必要はありません。 それらの会計方法の場合、現金法またはハイブリッド会計法を選択することができます。
収入と経費の項目は、S社株主にパススルーされたときにその性格を保持します。 例えば、S社が獲得した長期的なキャピタルゲインは長期的なキャピタルゲインとして株主に還元されます。 S-Corporationsは、株主の利益のために、所得の種類と費用の種類を特定する必要があります。
株主資本の会計処理
これまでの最大の問題は、すべての単一株主の資本勘定である。 会社は、各株主の現金および財産への投資、ならびに各株主が会社に進出するすべての融資について、細心の注意を払わなければなりません。
リミテッドパートナーシップおよび有限責任会社とは異なり、S社の株主は、法人の純利益を所有比率に厳密に比例させなければなりません。 株主が会社の資本金の3分の1を拠出した場合、その企業の純損益のちょうど3分の1がその株主に配分されなければならない。
資本勘定は、Sコーポレーションの財務および税務報告の2つの重要な部分で機能します。 まず、資本勘定は、株主資本および株主からの借入として、当社の貸借対照表に計上されます。 第2に、各株主の資本勘定は、Form 1120S Schedule K-1に要約することができます。 資本投資が不十分な場合、株主は損失のためのAt-Risk規則を満たさなくなる可能性があり、事業損失は損金不算入になる可能性があります。
投資する現金と財産
株主は現金または財産をS Corporationに投資することができます。 株主は、彼女の現金投資に加えて、コンピュータ、机、参考書、ソフトウェアプログラムを新たに設立されたS-Corporationに寄付するかもしれない。 株主の財産の価値は、（a）財産の公正市場価値、または（b）財産における株主の調整された基礎額のいずれか低い方である。
（詳細： S-コーポレーションへの不動産の寄付 ）
株主基盤、調整された基盤、融資基盤
株主の資本勘定は、株主の投資とS社の株式または負債の現在の基準を反映する必要があります。 株主はS株に投資され、株主が株式投資を行ったか、または同社への貸付を行った。
株主持分は、株主資本に反映されます。 この口座には、現金投資のドル金額と会社に寄付された財産の金額が表示されます。 $ 10,000の現金、$ 2,000のコンピュータ、$ 400のソフトウェアを出資した株主は、総額12,400ドルの資本勘定を持っています。
資本勘定は、追加の株式投資を反映するために時々調整される。
さらに、資本勘定は、各株主の利益および費用の比例持分を反映するために、年末に調整される。
株主資本の調整ベースは、以下のように計算されます。
- 年初の調整ベース
- +別途記載されているすべての所得項目のうち、免税所得
- +非個別に表示された所得項目の割合
- +石油およびガスの過剰枯渇のための控除額
- - 株主の賃金に含まれていない現金または財産の株主への分配
- - セクション179の控除およびキャピタルロスを含め、別途記載されているすべての損失および控除項目の割合
- - 個別に記載されていないすべての損失のシェア
- - 控除不可能な費用のうち、控除不可能な食事費や娯楽費、控除不可罰金、罰金など
- - 不動産の基礎を超えない石油およびガスの枯渇のシェア。
- = S-Corporation株式の期末調整ベース
次へ：ローン基準、負の基準、基準の復元、リスクルール、および受動的な活動損失の会計
ローンベーシス
株主は、Sコーポレートに融資することができます。 一般的な例は、個人のクレジットカードを使用して会社費用を支払う株主であり、返済のために経費報告書を会社に提出します。 会社への貸付金は、短期借入金（1年以内返済）または長期借入金（1年以上返済）である場合があります。 株主のSコーポレーションへの貸付は、現在の年度において、株式ベースを上回る損失については、融資基準を満たしている場合に限り、税額控除を受けることができます。貸出基準および調整貸出基準は、以下のように計算されます。
- 会社に貸し出した最初の金額
- +会社に貸し出した追加金額
- +返済される代わりに資本化された（貸付に追加された）繰延利息
- - 元本返済額
- - 株主から免除されたローン元本の金額
- - 元本に換算されたローン元本の金額
- - 株主調整後株式ベースを上回る純損失のシェア
- = S-Corporation債務の期末調整ベース。
負の基礎と吊り下げ損失
調整された基底はゼロ以下にはできません。 ただし、上記の式を調整ベースの計算に使用すると、しばしば負の数になります。 Sコーポレーション株式の「マイナス基盤」を取り扱うための規則は次のとおりです。- 株主の株式ベースは減額されますが、ゼロ未満ではなく、
- その後、株主の貸出基準は縮小されますが、ゼロ以下にはなりません。
超過した「マイナス基盤」は、損金不算入損失として処理されます。 この超過損失は「中断損失」であり、将来有限責任を引き継ぐ。
株主が貸出基準または株式ベースを回復した将来の課税年度において、中断された損失は差し引かれることがあります。
株主が株式投資を行っていて、会社への融資を進めていた場合、株主は、株価を回復する前に、翌年には、
ベーシスの復元
株主はいくつかの方法で株式ベースまたはローンベースを回復することができます。 基礎を回復する最も簡単な方法は、追加の現金投資（在庫ベースの復元）または追加の現金融資の進め（融資ベースの復元）です。調整後の株式ベースおよびローンベースは、年末の直前に暫定的に計算する必要があります。 これにより、株主は、損失が完全に減税されることを確実にするために、追加の貸付や株式投資を行うための十分な時間を得ることができます。
アットリスクルール
各株主にはリスクがあります。 これは、株主が会社への投資や融資から失うことになる金額です。 リスクのある株主の金額は、以下のように計算されます。- 調整後ストックベース
- +調整された貸出基準
- =リスク量。
リスクのある金額を上回る損失は、「中断された損失」であり、上で概説した中断された損失の規則に従います。
各株主の株式ベースおよびローン・ベースは、リスク・アット・ルールのためにその損失が中断されたとしても、比例配分で調整されます。 したがって、Sコーポレーションおよびその株主は、調整後の株式ベースおよび調整されたローンベースを正確かつ細かく追跡することが非常に重要です。
パッシブアクティビティロス
S社の株主は、受動的な活動のルールの対象です。 これらの規則は、Sコーポレーションの損失が現在株主によってどの程度控除可能であるかを決定します。S-コーポレーションが賃貸不動産事業に従事している場合、株主は不動産専門家の厳しい「積極的参加」テストを満たして、賃貸不能額を完全に控除する必要があります。 株主が不動産専門家の積極的な参加テストに合格できない場合、S-Corporationの賃貸料損失は、株主が受動的な活動収入を有する範囲でのみ控除可能です。
S-コーポレーションがいかなる事業にも関与しているが、株主がS-コーポレーションの事業に積極的に参加していない場合、S-コーポレートの損失は、株主が受動的な活動収入を有する限りにおいて控除可能である。
受動的活動収入には、S-Corporationsからの受動的収入、パートナーシップ、トラスト、利息、配当金、およびその他の投資収益が含まれる。
前：収益、費用、株主持分、転換財産、調整後の株式ベースの会計処理。