連邦税務目的のために州レベルでさまざまな指定がありますが、6つの形態のビジネス組織があります：
- 単独事業者 （ 様式1040スケジュールC又はスケジュールF）
- C-Corporation （ フォーム1120 ）、
- Sコーポレーション （ フォーム 1120S ）、
- パートナーシップ （ フォーム1065 ）、
- 信頼（フォーム1041）、
- 非営利団体 （ 様式990 ）
有限責任会社（LLC）が上にリストされていないことに気付くかもしれません。 これは、LLCは単独の所有者として、パートナーシップとして、C社として、またはS社として（税務目的で）扱うことができるからです。
有限責任会社（LLC）の所有者は、適用される税制を選択することができます。 デフォルトでは、1人の所有者しか持たないLLCは無視されたエンティティとみなされ、その結果、LLCの所有者が課税されるのと同じ方法でLLCが課税目的で扱われます。
デフォルトでは、2人以上のオーナーを持つLLCはパートナーシップとみなされます。 LLCは、企業として扱われることを選択することにより、デフォルトの処理をオプトアウトすることができます。 法人として扱われることを選択した後、LLCの所有者はさらにS社として扱うことを選択することができます。
ビジネス組織の各タイプの概要
- 個人事業主は法人でない事業です。 独立した請負業者、コンサルタント、またはフリーランサーとも呼ばれます。 このタイプのビジネスを開始するために記入する必要のあるフォームはありません。 あなたが行う必要があるのは、Form 1040 Schedule Cにあなたのビジネス収入と経費を報告することだけです。これは、設定が簡単で、解散するのが最も簡単なビジネスフォームです。 （単一の株主のみを有するLLC、いわゆるシングルメンバーLLCは、スケジュールC上で唯一の所有者として課税される）
- C-Corporationsは事業を営んでいます。 C法人の株主は責任限定性が限定されており、企業は配当または保有する利益の総量について完全な裁量権を持っています。 法人は営利団体とみなされます。 法人には少なくとも1人の株主が必要です。
- S-Corporationsは企業の一種です。 S企業の株主は責任限定性が限定されており、企業は配当または保有できる利益の総量について完全な裁量権を持っています。 S社には少なくとも1人の株主がいなければならず、100人以上の株主を持つことはできません。 S社の純利益は、S社が純利益の一部または全部を維持することを決定したとしても、株主に帰属します。
- パートナーシップは非法人事業です。 企業と同様、パートナーシップは株主とは別個の企業です。 企業とは異なり、パートナーシップは、ビジネスに無限責任を負う1つのゼネラルパートナーを最低限持っていなければなりません。 パートナーシップには少なくとも2つのパートナーが必要です。 パートナーシップの純利益は、パートナーシップが純利益の一部または全部を維持することを決定したとしても、パートナーに所得として帰属します。
- 信託は、通常、個人の死亡時に形成され、死亡した個人の投資および事業活動の継続性を提供するように設計されています。 私たちは、信頼関係についてさらに議論するつもりはない。
- 非営利団体は、慈善団体、市民団体、または芸術目的のために設立された企業です。 非営利団体は、通常、所得に対して連邦および州の課税が免除されるため、「免除団体」と呼ばれることが多い。 慈善団体を管理する連邦法と州法を遵守していることを確認するために、活動、収入、資産を報告する非営利団体。
上記のとおり、唯一の事業者、S社、パートナーシップには、株主レベルで課税されます。 しかし企業は企業レベルで課税されます。 ビジネス上の考慮事項は、企業のどの組織形態が最善であるかを決める上で重要な役割を果たします。 さまざまなビジネスニーズや法的ニーズに合わせて税制上のメリットをバランスさせます。