簡素化された従業員年金（SEP）プランによる税金計画

退職時に退職するためのSEP（簡易退職者年金）IRAの使用

簡素化された従業員年金（SEP）制度は、自営業者および小規模事業主のための課税繰延退職貯蓄制度の一種です。 簡素化された従業員年金制度により、各従業員の個々の退職勘定に対して非課税拠出を行うことができます。 SEPsは、税金控除可能なドルを使用して雇用主によって資金が提供されます。 他の退職制度とは異なり、SEP制度はロスまたは税引後寄付を提供していません。

• 雇用者は、各従業員の年間報酬の25％を拠出することができます。
• 自営業者は自営業控除後の純収入の20％を自分の口座に寄付することができます。
• 寄付は、2014年の1人の参加者につき最大ドル額52,000ドルに制限されています。

SEPとは、雇用者が採用した正式な書面による退職制度を指します。 IRSには、あなたが採用できるモデルSE​​P計画があります（フォーム5305-SEP）。 金融機関は独自のモデル計画を持つことがあります。

SEP IRAは、各参加者に設定されたIRAアカウントを指します。 雇用者はSEPを採用し、その後各参加者のSEP IRAに資金を寄付します。

SEP採用の主な利点

• 退職後の退職後の貯蓄
• 計画は、問題の課税年度の納税申告の延期（延長を含む）として遅く採用することができます
• 計画は、問題の課税年度の納税申告期限（延長を含む）と同じくらい遅れて資金を拠出することができます

• 雇用者のみの拠出
• 通常、退職給付を報告するために毎年Form 5500を提出する必要はありません
• 通常、401（k）などの他の中小企業の退職制度よりも保守が複雑で安価です
• 従業員は常に退職金に100％従業員です
• 寄付率は毎年変わる可能性があります

簡素化された従業員年金制度による税金計画

SEP IRAへの拠出は、拠出者または事業に資金拠出するための税額控除が可能です。 したがって、SEP IRAは税務計画で次の役割を果たします。

• SEP寄付は控除を押し上げ、課税所得を引き下げる。

課税所得を下げると、税金計算が少なくなります。 したがって、SEP寄付は税金を引き下げるために利用することができます。

• 自営業者のSEP拠出金は、収入の調整額として控除される。

所得への調整は、調整された総収入（AGI）を下げる。 AGIを下げることは、いくつかのAGIに敏感な控除および税計算に影響を与えます。 特定の減税の対象となるためにAGIを引き下げる必要がある場合は、SEPの寄付がこれを行うのに役立ちます。

SEP IRAには他の税務プランニング機能があります：

• SEP IRAの内部で稼得された投資収入は課税されます
• 納税年度の終了後に拠出を行うことができます
• 寄付率は年ごとに異なる可能性があります
• 参加者は、寄付の投資方法を管理する
• 従来のIRAにロールオーバーできます
• 従来のIRAおよびRoth IRAに加えて使用することができます
• 超過拠出額は、翌年に繰り越して差し引くことができます

どのようにSEP IRA寄付が連邦税を削減するか

SEP IRAは税引き前のドルを使用して資金提供されています。

当然のことながら、SEPの寄付が税金をどれくらい減らすことができますか？ さらに重要なのは、どの税金がSEP寄付を減らすのか？

自分のSEP IRAに寄付する自営業者の場合、拠出額はForm 1040 28行目の所得調整額として控除されます。SEP寄付は、人の調整総収入を減額し、課税所得を減らし、それによって連邦所得税を減らします。 SEP IRAsは、SEP寄付が計算される前に自営業税が計算されるため、自営業税の計算に影響を与えません。 自営業者は、自分のSEP IRAに寄付するだけで所得税を減額します。

従業員のSEP IRAsに貢献する自営業者は、 事業費を増加させます。 これは純利益を下げ、自営業税と所得税の両方を削減します。

SEP IRAsを従業員に寄付する企業は、事業費を向上させます。 これは純利益を低下させ、それによって所得税を引き下げる。 さらに、SEP IRA寄付は、社会保障およびメディケア税（FICA）から免除されています。 したがって、オーナー - 従業員はSEP寄付に社会保障税とメディケア税を払わない。

以下のチャートは、連邦レベルでの税の影響をまとめたものです。

業種	連邦所得税	社会保障税	メディケア税
所有者のSEP IRAに寄与するCまたはFファイラーのスケジュール	税引前	影響なし	影響なし
従業員のSEP IRAに貢献するCまたはFファイラーのスケジュール	税引前	税引前	税引前
SEP IRAに貢献するパートナー	税引前	影響なし	影響なし
従業員のSEP IRAに貢献するパートナーシップ	税引前	税引前	税引前
社員のSEP IRAに貢献する企業	税引前	税引前	税引前

このチャートが意味することは、自営業者がSEP IRAに貯蓄を寄付することによって、自営業税（社会保障とメディケアのための）ではなく連邦所得税を減らすことができるということです。 一方、企業として事業を営む起業家は、連邦所得税、社会保障税、SEPへのメディケア税を控除します。

連邦レベルでのその他の税制上の影響

間接的に、SEP寄付は、調整された総収入または課税所得に基づいて計算される他の税金を減らすことができる。 これには、代替最低税金と純投資所得税の3.8％が含まれます。

SEP寄付は人の調整総所得（AGI）を減らすので、SEP寄付はAGIに基づく計算と相互作用します。

SEP IRAの内部で獲得された投資収益に対する税繰延

他の退職貯蓄制度と同様に、SEP IRAの内部の資金に生み出された投資収入は課税繰延です。 つまり、SEP IRAで獲得した利子、配当金、およびキャピタルゲインは、個人の年間税務申告には含まれません。 代わりに、SEP-IRAから資金が配られた場合にのみ税金が課せられます。 税繰り延べでは、最初に収益に税金を払わずに投資収益を再投資することができます。 この課税繰延複合は、時間の経過とともにより大きな口座残高を構築する結果となります。

また、税金の繰り延べにより、所得およびそれに対応する税金負債を将来のある時点に移転させることもできます。 所得を将来の年に移動することで、SEP IRAからいつ、どのくらい分配するかを決めることによって、所得水準を管理することができます。 所得額を管理することで、より正確に税額を管理することができます。 理想的には、人が比較的高い納税義務を負っている場合に拠出金を控除し、将来、納税者がより低い納税者になったときに拠出することが理想的です。

セットアップと資金調達期限の恩恵を受ける

SEP計画は、納税申告書の期日まで延長され、延長されるまで延長されます。 これはSEPのコアメリットの1つです。

これが意味することは、スケジュールCを申請する自営業者は、2015年4月15日（延長なし）、2015年10月15日（延長あり）の時点でSEPを設定し、SEP IRAに資金を拠出することができます。 2014年の納税申告書に拠出金を控除してください。

この非常に頻繁なシナリオを考えてみましょう：スケジュールCを提出する自営業のジュエリーデザイナー、クレアは2015年9月に2014年の税金申告を終えました。彼女は4月15日前に延長を申請しました。 2015年10月15日。控除を強化するために何かできることがあるかどうかを尋ねるので、納税義務を軽減することができます。 はい、クレアはSEP IRAを開くことができます。 2015年10月15日までにSEP計画が採用され、SEP-IRAに寄付される限り、彼女は2014年の納税申告書で拠出金を控除することができます。

SEPへの資金提供IRAは、自営業者が今年のお金を使って昨年の控除を引き上げる方法です。

対照的に、Clareは、以前の課税年度にすでに計画を採用していた場合に限り 、ソロ401（k）または中小企業向けのその他の退職計画に資金を提供することができました。 SEP IRAを魅力的なものにする課税年度の終了後に計画を採用し、計画に資金を提供できるのは、この組み合わせです。

退職計画をまだ持っていない事業​​主や自営業者の場合は、返却期日までにSEP計画を採用できるということは、今年SEP計画を立てて、その計画を最後に有効にすることができるということです年。

返還期日までにSEP IRAに資金を提供できるため、納税者はすべての税金の影響が完全に分かれば、拠出額に決定を下すことができます。

資金拠出期限を利用するもう1つの方法は、長期間にわたる寄付を広げることです。 これは、ビジネス予算の退職貯蓄に役立ちます。 ファンドは、その年の1月1日に始まり、翌年の10月15日に終了する特定の課税年度に拠出することができます。 それは21ヶ月と15日間にわたる期間です。

期日が近いSEPをより詳細に見る
ビジネスファイルの場合...	拡張機能を提出しなかった場合、SEPの期日は...	そして、延長をファイルしたのですが、SEPの期日は...
スケジュールCまたはF（様式1040）	課税年度終了後の4月15日	税務年度の終了後の10月15日
フォーム1120（C社）	税務年度終了後の3月15日	税務年度の終了後の9月15日
フォーム1120S（S社）	税務年度終了後の3月15日	税務年度の終了後の9月15日
フォーム1065（パートナーシップ）	課税年度終了後の4月15日	税務年度の終了後の9月15日

貢献率は年々変化します

雇用主は、各参加者のSEP IRAにどれだけ貢献するかを計算する際に使用する報酬の割合を設定します。 報酬の割合は、0％の低い値から25％の高い値の範囲に及ぶ可能性があります。 使用されるパーセンテージは、すべてのプラン参加者にとって同じでなければなりません。 この割合は毎年変更することができ、年間の財務状況に基づいて退職給付の予算を柔軟に設定できます。 ビジネスオーナーは、財務状況が良好であればより多くの資金を提供し、財務状況が悪化した場合にはより少ない金額を拠出することを望むかもしれません。 これはSEP計画で簡単に達成できます。

参加者がSEPへの寄付方法をコントロールする

各参加者のSEP IRAに寄付がなされると、他の個々の退職勘定と同様に資金を管理することができます。 口座保有者は、資金をどのように投資するか、資金を別のIRAに転貸するか、SEP IRAから分配するかを決めることができます。 SEP IRAからの分配は課税対象であり、早期分配では10％の課税対象となる可能性があります。

自営業者は、選択した金融機関でSEP IRAを開きます。 SEP IRAに投資することができます。

従業員を持つ企業の場合、各従業員のSEP-IRAに資金を提供します。 各従業員は拠出金に完全に帰属しています。 従業員は、SEP IRAに適した投資を決定します。

401（k）と同様の計画では、参加者は配信を受ける前にトリガイベント（苦難、障害、サービス終了など）を待つ必要があります。 SEP参加者はいつでもSEP IRAの貯蓄にアクセスできます。 （ただし、59.5歳になる前に発生する分布は10％の課税対象となる可能性があることに注意してください）。

SEP IRAはロールオーバーすることができます

他の個々の退職勘定と同様に、SEP IRAは

• 伝統的なIRA、
• 別のSEP IRA、
• 税引き前401（k）プラン、または
• 税引き前403（b）プラン

SEP IRAは、Roth IRAに変換してロールオーバーすることもできます。

SEP IRAsをロールオーバーすることができるということは、参加者は自分のお金がどこに駐車され、どのようにお金が投資されているかを完全に制御できることを意味します。

従来のIRAおよびロスIRAに加えてSEP IRAを使用することができます

参加者は、SEP IRAに参加することに加えて、従来のIRAまたはRoth IRAに節約に貢献することができます。

SEP IRAに参加するということは、その人が職場の退職プランの対象となっていることを意味します。 これは伝統的なIRAにどのくらい差し引かれることができるかに影響します。 伝統的なIRA寄付の控除可能額は、その年の修正されたAGIに左右されます。

Roth IRAsの適格性も、その年の変更されたAGIに基づいていることに注意してください。

自己雇用者は、SEP IRAに資金を提供することにより、AGIを引き下げることができます。 したがって、Roth IRAsまたは控除可能な伝統的IRAの資格を得るには、AGIを十分に下げることが可能です。

自営業者は、その年の伝統的なIRAおよび/またはRoth IRAおよび/またはSEP IRAに潜在的に貢献することができます。 これは、各タイプの退職制度にどれだけ貢献するかを決める際に柔軟性を提供します。

余分なSEP寄付は次の年に繰り越され、控除できます

SEP IRAに許可された金額を超える金額を拠出した場合、超過額は次の課税年度に繰り越して控除することができます。 しかし、過剰拠出は、退職制度に過度に寄与するための10％の消費税の対象となる可能性があります。 課税年度に指定された最終拠出金を行う前に、SEP IRA計算を実行することにより、過剰拠出を回避するのは簡単です。

SEP IRAにどのくらい寄付することができますか？

2015年の参加者1人当たり最大ドルの上限は53,000ドルです。

• 2015年のSEP IRA寄付制限

拠出金額の計算方法は、計画参加者が従業員か自営業かによって異なります。

従業員の場合、計算は簡単です。 各従業員に支払われる年間報酬に寄付率（最大25％）を掛けます（最大ドル制限に従います）。 雇用者は、各従業員のW-2フォームにSEP寄付金額を報告する必要はありません。 ただし、雇用者は、従業員が退職制度の対象となったことを示すために、Form W-2 box 13のボックスにチェックを入れる必要があります。

自営業者（パートナーシップのパートナーを含む）の場合、拠出金額の計算には、報酬の測定と拠出率の調整が必要です。 まず、自営業者の年間報酬を測定する必要があります。 これは、自己雇用者の純収入によって測定されます。

自己雇用計算による純利益

純利益 スケジュールC（31行目） スケジュールF（34行目） スケジュールK-1（フォーム1065、ボックス14、コードAの場合）

自営業税の控除可能額を差し引いた額（様式1040行27）

自営業からの純利益に等しい

これを自分で計算するには、出版物560の第5章にある「自営業のための控除ワークシート」を使用します。

第二に、自営業者は従業員よりも拠出率が低い。 これは、納税額の決定と納税額の決定がお互いに相互に依存するという厄介な状況のためです。 IRSは、寄与率を調整して寄付金額を計算する間接的方法を考案した。 自営業者の拠出率は以下のように計算される。

プランの一様な寄付率

投稿率に 1を加算する

均一な寄与率に1を加えた均等率を除算します。 その結果、自営業者の拠出率

出版物560の第5章の自営業のための評価ワークシートを参照してください。

言い換えれば、スケジュールCファイラーがすべての参加者の寄付率が25％のSEP IRAを設定した場合、自営業者が従業員に貢献できる金額は、各従業員の年間報酬の25％です。 自営業者が自らのSEP IRAに貢献できる金額は20％（0.25 / 1.25 = 0.20）です。

選択されたSEPの貢献率変換
ユニフォーム・プランの拠出率が...	コンバージョン数学	対応する自営業率 （四捨五入）
5％	0.05÷1.05	4.7619％
10％	.10÷1.10	9.0909％
15％	.15÷1.15	13.0435％
20％	.20÷1.20	16.6667％
25％	0.25÷1.25	20.0000％

その他の換算額については、出版物560の第5章の自営業の料金表を参照してください。

自営業者の拠出額計算の例

自営業者の場合、自営業の正味収入に、それと同等の自営業拠出率を掛けます。 ただし、自己雇用による純利益は、自己雇用税と自営業税の控除可能部分の計算に依存します。 この数学を例に挙げてみましょう。

例：クレアは自営業のジュエリーデザイナーで、スケジュールCを提出しています。従業員がいないため、SEP IRAの寄付を自分で計算する必要があります。 彼女は彼女がSEP IRAに貢献できる最大限度を知りたがっています。 ここで答えを出す方法は次のとおりです。

例：100,000ドルの純利益を持つSchedule C FilerのSEP寄付
純利益 スケジュールC（31行目）から、	数学を表示する	$ 100,000
自営業税の計算 （ショートスケジュールSE法を使用）
純利益に92.35％を乗じる	100,000×0.9235 = 92,350ドル
その金額に15.3％ （これは自営業税です）	92,350×0.153 = 14,129.55ドル
その額を2で割る（これは自営業税の控除可能な部分です）	14,129.55÷2 = $ 7,064.775	-7,065（四捨五入）
自営業からの純利益	100,000〜7,065 =	92,935
均一貢献率	25％
SE寄与率に変換する	25％÷125％=	20％
自営業からの正味収入をSE寄与率で乗算する	92,935×0.20 =	$ 18,587

この例では、ClareはスケジュールCで10万ドルの純利益に基づいてSEP-IRAに最大$ 18,587を拠出することができました。 この金額はスケジュールCの25％ではなく、スケジュールCの20％でもないことに注意してください。

• SEP IRA寄付額を自分で計算するには、出版物560の第5章にある「自営業のための控除ワークシート」を使用します。

SEPを採用する前に、必ず

• 出版物560の第2章を読んでください。IRSは簡素化された従業員年金制度について非常にうまく説明しました。
• ご希望の金融機関が提供するモデルSE​​Pプラン（フォーム5305-SEP）または同様のモデルプランをお読みください。
• あなたのビジネスに従業員がいる場合は、どの従業員がSEP計画の対象であるかを評価します（出版物560に詳述）。
• 従業員にどのような開示をしなければならないかをレビューする（執筆560に詳述されている）。
• あなたがSEP IRAにどれほど貢献できるかを理解する。
• 納税申告書にどのように拠出金が差し引かれるのか、それが税計算にどのような影響を与えるかを理解する。
• SEPと401（k）やSIMPLE計画などの他の中小企業退職計画とを比較してください。
• SEP IRA計画を管理する金融機関を調査します。 金融機関の事務処理、コスト、投資オプションを確認します。
• 各タイプの計画の影響を比較する際には、税務専門家に相談してください。

IRS.govのリソース

• 出版物560、中小企業向け退職制度 （pdf）
• フォーム5305-SEP 、モデルSE​​P計画（pdf）
• SEP Plan Fix-It Guide（6つの間違いとその修正方法を特定する）
• SEPプランのFAQ
• SEP計画の選択
• SEP計画の策定
• SEP計画に参加する
• SEP計画の運用と維持
• SEP計画の終了