海外で働く従業員のための住居
従業員住宅：あなたのビジネスに控除できますか？
従業員の住宅費を支払う場合、この費用は通常、 事業費として雇用主としての税額控除が考慮されます。
つまり、これらの費用が直接関連していることを示すことができれば、これらの費用を事業税申告書に含めることができます。
従業員住宅：従業員に課税されますか？
従業員の収入の一部であるため、従業員の給付は従業員にほとんど課税されます。 しかし、いくつかの利益のために、利益が非課税になる可能性のあるいくつかの方法があります（IRSはそれらを「除外」と呼んでいます）。
これらの3つの条件が満たされていれば、従業員の住宅給付は除外することができます（すべて）。
1.住宅は雇用者の事業所に設けられている。 家事労働者の場合、あなたの家は職場です。
2.住宅は、雇用者の便宜のために設けられている。 従業員に追加料金を与える方法としてだけでなく、住宅を提供するための "実質的なビジネス上の理由"が必要です。
そして
3.従業員は、雇用の条件として住宅を受け入れなければならない。 雇用条件は、雇用条件とも呼ばれ、従業員と雇用者が雇用開始時に同意するものです。
両当事者は、これらの条件に従うことに同意します。 この場合、従業員は事業所に居住し、「適切に職務を遂行できる」必要があります。 この状態は、常に敷地内にいる必要がある従業員、またはあなたの財産が遠隔地にある場合に関係します。
基準を満たし、従業員に課税対象外である住宅の例：
- 同社が提供するボートに乗っている従業員を釣る
- 他の住宅が利用できない遠隔地で働く工事従業員
- すべての時間に子供を世話しなければならない生きている乳母
課税対象となる住宅の例は、通勤時間が長いために従業員に滞在するか、または住居手当を提供する場合です。 それは雇用の条件ではありません。 雇用要件の条件は、従業員があなたの財産に留まらないで仕事をすることができないことを意味します。
住居と食事
あなたの財産に居住する従業員が食事を利用できない場合、あなたの都合のよい、あなたのビジネス財産に備わっている従業員の食事も税金から除外されます。 あなたがこの基準で住宅を提供する場合は、従業員の食事をも与える必要があることは意味があります。
住宅給付に関する制限
上記の3つの基準に加えて、従業員の住宅の支払いに従業員に課税されるその他の理由があります。
- 従業員の住居は、従業員のカフェテリア給付制度に含めることはできません。
- 従業員に住宅手当を支払ったり、従業員に住宅を提供する代わりに余分な給料を支払うことを認めた場合、オンプレミス住宅が選択肢の1つであっても課税対象とみなされます。
- 教育給付の一部としての住宅は従業員に課税対象とみなされます。
海外の従業員住宅について
海外で働く従業員にも同じ要件を満たす必要があります。 従業員の住宅の価値は、（a）あなたの事業所で、（b）あなたの会社の便宜のために、（c）従業員は雇用の条件として住宅を受け入れる必要があります。
資格を満たす
IRSは、これらの状況のそれぞれをケースバイケースで検討しています。 いずれの場合も、3つの要因が見直され、住宅給付が従業員に課税対象となる、または課税されないIRS規則が適用されます。
従業員の住宅給付の価値をどのように示しますか？
住宅給付が上記の基準を満たしていない場合は、税務報告のために従業員の収入に含める必要があります。 この値をBox 1の従業員の年次W-2書式に含める必要があります。
金額の公正市場価値を使用して金額を決定します。
従業員が賃貸料または住宅費を支払う金額は、W-2の金額から控除されます。 この給付は所得税とFICA（Social Security and Medicare）税の対象となり、Box 3（Social Security Wages）とBox 5（Medicare Wages）のW-2に含める必要があります。 この給付金の金額を従業員の給与に含めない場合は、従業員にその値を知らせるようにして、税務当局でこの追加の税金を計画することができます。
詳細については：
IRSは、いくつかの出版物で従業員の宿泊施設について議論します：
- 出版物15-B：福利厚生への雇用主税ガイド
- 出版物525：課税可能で非所得の収入