2017年の税制改革法と雇用法は、企業の減価償却の加速効果をいくつか拡張しました。
- セクション179控除の永久的な50万ドルの限度額により、企業は一定期間にわたって減価償却するのではなく、資産の購入と費用の購入を直ちに計画することができます。 この限度額の増加は、2015年の事業買収および将来の事業年度に有効となります。
- ボーナス減価償却費の 5年間の延長で、新しい機器を購入する企業にインセンティブを与えます。 ボーナス減価償却額は、2015年、2016年、2017年で50％、2018年と2019年で40％に減少します。
ForbesのTony Nitti氏が指摘しているように、将来的にこれらの減価償却益の加速限度を確実に知ることで、企業は「幅広い税務上の利点が利用できるかどうかについて、今後確実に確信を持って行動する」ことができます。
減価償却の加速の仕組み
Accelerated Depreciationは、ビジネスオーナーが理解する重要な概念です。 それはかなり複雑で、細部と税務上の関係は弁護士やCPAに委ねられるべきですが、あなた（事業主）は、減価償却の加速とそれを使って税を節約する方法について理解している必要があります。
まず、 減価償却の概念を見直します。 減価償却の概念は、資産の有効期間にわたって資産の費用を分散します。
減価償却費は毎年同じであるため、通常の（加速されていない）減価償却は「定額減価償却」とも呼ばれます。 例えば、資産が10,000ドルで購入され、耐用年数が10年であれば、定額減価償却では、毎年1,000ドルの費用が発生します。
しかし、多くのビジネス資産の耐用年数は一直線ではありません。
したがって、IRSは、減価償却の加速を可能にします。減価償却は、資産が使用される最初の年に資産の費用の大部分を占めます。 例えば、自動車に対する減価償却は加速される。 セクション179の控除は、米国政府が資本資産の支出を促進するために設定した加速償却規定の例である。
セクション179控除と賞与償却
近年、米国法では2種類の加速償却が認められています。 ビジネス資産購入の控除を加速するこれらの方法は次のとおりです。
- ボーナス減価償却費は、新規（未使用）の事業資産が稼働（使用）される初年度に認められた費用の額に50％のボーナスを与えるように設定されています。 更新：上記のように、2018年の納税申告と将来の年度返済には賞与償却が利用できます。
- セクション179の控除は、ボーナス減価償却と同様に設定されていますが、中古の機器または車両に置くことができます。 セクション179の控除を取る際の考慮事項についての詳細を読む。 更新：上記のように、2018年の事業税申告に有効で、セクション179の控除は永久的に行われました。
減価償却控除を加速する2つの方法
減価償却を加速する最も一般的な2つの方法は、「年の桁の合計」と「二重減損残高」です。 ここでは、それぞれの仕組みを簡単に説明します。
- 二重下落残高の下では、資産は一直線の2倍の速さで減価償却される。 上記の例を使用すると、費用の10％は定額法で毎年減価償却されます。 金利を倍増させると、毎年20％減価償却されるため、資産は10年ではなく5年で完全に減価償却されることになります。
- 年次の合計では 、資産は定額減価償却よりも速く減価償却されますが、減価償却ほど速くはありません。 この方法がどのように機能するかの例として、資産の耐用年数が5年であるとします。 数字を加算すると5 + 4 + 3 + 2 + 1または合計15となります。最初の年は5/15です。 来年度4/15は費用がかかります。 したがって、資産のコストが1,000ドルの場合、5/15または333.34ドルは初年度、2年目は266.67ドルなどとなります。
加速減価償却にMACRSを使用する
IRSは現在、減価償却期間を決定する資産分類が加速減価償却にMACRSシステムを使用することを企業に要求しています。
あなたの税務専門家と話し合う
減価償却費計算は複雑であり、多くの制限と除外があります。 機器の購入およびIRS税務申告書の記入に関する決定を下す前に、税務専門家に相談してください。
免責事項：この記事およびこのサイトの情報は、一般的な情報のみを対象としています。 著者はCPA、税務弁護士、または登録エージェントではありません。 それぞれのビジネス状況は異なり、税金や規制は頻繁に変更されます。 あなたの税務状況に影響を与える可能性のあるビジネス上の意思決定を行う前に、税務専門家に相談してください
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