この概念を説明するために、IRSの観点から減価償却の概念を取り戻し、検討する。
減価償却とは何ですか？
減価償却は、 資産の耐用年数にわたって事業資産のコストを分散させるための会計方法である。
減価償却は事業税に影響するため、IRSは、ビジネスビークル、家具、コンピュータなどのビジネス資産をどのように償却するかについて、特定の（非常に複雑な）ルールを定めています。
減価償却の目的で、（オフィスの机のような）ビジネスプロパティのすべての項目にプロパティクラスと有効期間が割り当てられます（これを「回復期間」と呼びます）。
なぜこのすべての計算に行くのですか？ ビジネスのすべての資産について、年間減価償却費を計算する必要があるためです。 減価償却費は重要です。なぜなら、事業税を下げるからです。 IRSは、減価償却費をあまり払わないようにしたいと考えています。あなたは、IRSが許す限り取るようにしたいと思っています。
資産が減価償却される前に、あなた（実際にはあなたの会計士）は以下を知っていなければなりません：
- 資産クラスと回収期間（耐用年数）
- 減価償却制度（GDSまたはADS）は、
- ビジネスで資産が使用されている時間の割合（通常は100％）
資産クラスとは何ですか？
一般的な種類のビジネス資産のそれぞれには、資産の見積耐用年数に基づいて資産クラスが割り当てられます。 予想減価償却制度（GDS）と代替減価償却制度（ADS）では、予想される耐用年数が異なります。 （これらの用語については以下で説明します）。
たとえば、オフィスデスクはGDSのもとで7年間、ADSのもとで10年間の回復期間（耐用年数）を持つオフィス家具、資産クラス00.11に分類されます。
今我々は回復期を知っている。 今はどの償却システムを使うべきかを知る必要があります。
2つの減価償却制度とは何ですか？
1986年以降に購入され、使用されたビジネス資産については、IRSによれば、減価償却費の改定加速原価回収システム（MACRS）を使用する必要があります。
MACRS、またはModified Accelerated Cost Recovery Systemは、現在、IRSがビジネス機器の減価償却を加速したい企業に対して承認した方法です。 MACRSには、資産の種類ごとの減価償却年数を示す資産分類システムが含まれています。
MACRSには、 一般減価償却制度（GDS ）と代替減価償却制度（ADS）という 2つの減価償却制度があります。 これらの2つのシステムは、減価償却控除を計算するためのさまざまな方法と回収期間を提供します。
企業は、代替減価償却システムを使用する必要がない限り、一般的に一般減価償却システムを使用します。
一般減価償却制度は、減価償却を毎年適用する「減価償却」制度を使用しています。 つまり、減価償却費は、初期費用から前年度の累積減価償却を差し引いた額に基づいています。
たとえば、オフィスデスクの初期費用が1000ドルで、初年度の減価償却額が143ドル（7年間の回復期間を使用）である場合、最初の年末の残高は857ドルです。
したがって、2年目の減価償却費は857ドル、2年目の減価償却費は122ドルです。
なぜ代替償却システムを使用するのですか？
ADSの使用を必要とする可能性のある状況には、
- リストされたプロパティは 、ビジネス目的で50％以下使用
- 1年のうちに主に米国外で使用された有形固定資産
- 特定の状況下での栽培設備
一部の企業はADSを使用することを選択します。 IRSはADSの選挙を許可しますが、「その年中に雇用された同じ財産クラスのすべての財産をカバーしなければなりません」
ADS減価償却を使用しなければならない不動産の一例は、外国にある居住用賃貸不動産である。 40年の回復期間にわたって減価償却されます。
あなたのビジネスに最適な税務上の便益を得るために使用すべき減価償却制度の詳細については、専門の税務アドバイザーにお尋ねください。