リストされた財産のビジネスや個人的な使用を追跡しようとすることは困難です。 IRSがこれを行うより良い方法を見つけ出すまでは、これらの費用を事業費として控除したい場合は、従業員のコンピューター、会社提供の自動車、およびその他の上場資産の詳細な記録を引き続き保持する必要があります。
リストされたプロパティとは何ですか？
リストされたプロパティは、個人的な目的でも使用できるビジネスの従業員または所有者が使用するプロパティです。 リストされたプロパティのタイプは次のとおりです。
- 重さ6,000ポンド以下の乗用車
- オートバイやボートのような、輸送に使用されるその他の物件
- デジタルカメラやビデオ録画機器を含む娯楽、レクリエーション、または娯楽に一般に使用される特性
- コンピュータおよび関連周辺機器
2010年1月1日現在、 携帯電話およびその他の同様の個人通信デバイスは、もはや「上場不動産」とはみなされていません。
リストされた物件を事業費として控除するためには、どのような証拠が必要ですか？
IRSは、上場不動産の使用に関連する費用は、納税者が費用の額とその事業における使用量を証明する十分な証拠がない限り、 事業費として控除できないと述べています。 つまり、リストされている不動産項目の支出または使用の日付とその事業目的を証明する必要があります。
さらに、そのプロパティを使用している人があなたとビジネス関係にあることを証明することができなければなりません。 つまり、財産を使用する人は、 従業員または契約労働者でなければなりません。
さらに、事業財産の使用ごとに、使用の各要素を個別に証明する必要があります。具体的には、次のとおりです。
- 購入費用のような（上場不動産の項目ごとの）個別の支出（IRS単位）の金額
- 課税対象期間に適切な措置（すなわち、時間）およびリストされた財産の総使用量に基づいて、各事業の使用量を計算します。 言い換えれば、どのくらいの使用がビジネスのためであり、どのくらい個人的なものでしたか。
主な使用テスト
リストされたプロパティは個人的な目的で使用することができるので、このプロパティを減価償却したり、財産の使用費用を差し引いたりする場合は、そのプロパティのビジネス使用を実証しなければなりません。
主な使用テストでは、資産がビジネス目的で主に（50％以上）使用されなければならないことが示されています。 資産の使用総額の50％以上が貿易やビジネスに関連する場合、その資産はビジネス資産とみなされ、その資産のビジネス使用は減価償却される可能性があります。 資産が「主な使用テスト」を満たしている場合、業務使用に関連する資産の使用に関連する費用を控除することができる。
ホームビジネスにおける上場プロパティ
IRSは、家庭以外の事業の事業設備が主にビジネス目的で使用されていると想定しています。 しかし、 家庭に拠点を置くビジネス （コンピュータや周辺機器、 携帯電話など）のこのような機器は、個人的なビジネスに使用される可能性があります。
在宅ビジネスでは、上場されているすべての不動産に関する良好な記録を保持し 、その不動産のビジネス使用を証明できることを確認することが重要です。
従業員のリストされたプロパティの使用
ここでは、（a）従業員が使用する上場不動産を購入する場合、（b）従業員が上場不動産をお客様のビジネスに使用する場合の2つの状況を見ていきます。
A.従業員が使用する財産に対して支払いを行い、その使用がビジネス目的のためのものである場合、その請求はIRSによって「フリンジ給付」とみなされます。そのため、従業員に課税されず、控除可能ですあなたが事業費としてあなたに
あなたが財産を払い、その使用が個人経費の場合、その費用は個人的とみなされます。 あなたが事業費として控除することはできず、従業員に課税されます。 IRSは具体的に次のように述べています。 「そのような使用の公正な市場価値は従業員の総収入に含まれています。
B.従業員が従業員としてサービスを実行する際に、従業員が上場資産 （または従業員が賃貸した上場不動産）を使用する場合、以下の基準の両方を満たさない限り、この使用は業務用ではありません。
- 従業員のための控除
従業員は、（1）それが雇用者の便宜のためである場合、または（2）雇用の条件として必要な場合にのみ、個人所得税申告書で上場財産を控除することができます。 この控除を受けたい場合は、これらの2つの基準のいずれかを実証できることを確認してください。 - ビジネス使用要件
プロパティは、資格のあるビジネス目的のために主に（50％以上）使用する必要があります。 この場合も、この要件を証明する必要があります。
雇用者の便宜のために使用する。 リストされた財産の使用が雇用主の便宜のためであるかどうかは、すべての事実から決定されなければならない。 雇用主の実質的なビジネス上の理由であれば、雇用者の便宜を図るための使用です。 従業員の通常の勤務時間中にリストされた不動産を使用して雇用者の事業を運営することは、通常、雇用主の便宜のためである。
雇用の条件として必要なものを使用する。 リストされた財産の使用が雇用の条件であるかどうかは、すべての事実および状況に依存する。 従業員が適切に職務を遂行するためには、財産の使用が必要となります。 雇用主は、従業員にその財産の使用を明示的に要求する必要はありません。 資産の使用が雇用の条件であるとの雇用主の声明だけでは不十分です。
リストされたプロパティの減価償却と控除
主な使用テストに合致しない上場プロパティは、 第179条減価償却またはその他の加速減価償却方法に適格ではありません。 主な使用テストに合致しない上場不動産の費用は限られています。
IRSからの詳細情報
表示されたプロパティおよび減価償却の詳細については、IRS Publication 946：プロパティの減価償却方法を参照してください。
免責事項：著者はCPA、登録エージェント、または免税税の作成者ではありません。 この記事の情報は、一般的な目的のためのものであり、税金や法的助言を目的としたものではありません。 それぞれのビジネス状況は独自のものであり、税法や法律は頻繁に変更されます。 あなたの税金や法的地位に影響を及ぼす可能性のある決定を下す前に、あなたの税金または法律顧問に相談してください。