経営予算の策定
事務労働、賃貸料、事務用品費 、その他のオーバーヘッドなどのビジネス全体の運営に関連する費用を含む販売費、一般管理費（SG＆A）費用。
会社のマスター予算の損益計算書には、これらの費用が売上収益、売上原価、および利息や減価償却費などのその他の費用とともに含まれています。
どのような種類の費用が適格ですか？
販売費および管理費は、販売された商品の原価のもとで、会社の損益計算書に表示されます。 会計、法律、販売、マーケティング、施設、およびその他の企業活動からの典型的な会社経費がこのカテゴリに分類されます。 これらのコストは固定でも可変でもよい。 例えば、販売手数料は、販売員が達成する売上レベルに応じて変化する販売費です。 しかし、販売員は固定ベース給与も受け取り、売上高の変化にかかわらず同じままです。 オフィスビルまたは倉庫の賃料は固定管理費ですが、事務用品およびユーティリティ費用は可変管理費として計算されます。
時間の経過とともに変化しない支出項目の場合、予算編成では、前年度から決定された年間金額の決定と予想される変更の調整が必要になり、新しい予算を投入するために四半期または月に分割されます。
変動費の予算を構築する際には、一定期間における売上水準に応じて増減する可能性のあるコストに対応するプロセスを使用することが重要です。
たとえば、販売手数料は販売台数に基づいて毎月変わります。 また、特定のシーズン中に販売員を増やして販売台数を増やすこともできます。 また、季節性、新製品の発売、従業員の移動の増加などにより、従業員の経費、広告、およびマーケティングが1カ月から次の月に変わることがあります。
予算準備プロセス
予算を準備するには、まず企業が使用する時間単位を決定する必要があります。 月ごとに計算された予算は、通常、その中に細分化された詳細がありますが、一部の企業ではより高いレベルの四半期ベースの予算が好まれます。 会社の経費の一部は売上高によって異なるため、予想される販売台数が予算の出発点になります。 アナリストは、販売されたユニットあたりの変動可能なおおよそのコストを見積もるための情報を収集し、これを使用して変動原価計算の毎月の費用計算を推進します。 固定経費の場合、コストは変動なしで月ごとに予算に入力されます。
例
ArtCraft Pottery Companyは、有名な芸術陶器の複製品を生産しています。 ArtCraft Potteryの予算の販売および管理（S＆A）費用の部分を開発するために、計算は、翌年の四半期ごとに販売する陶器の単位数の見積もりから始まります。
同社は、これまでの歴史から、変動するS＆A費用は、売却単価が平均0.10ドルであることを知っています。 固定給与は四半期あたり約1,400ドルです。 同社は、第1四半期の広告費用を、前年度の支出に基づいて、それぞれ100ドル、200ドル、800ドル、500ドルと見積もっている。
| ArtCraft陶器の販売管理費の予算 | ||||||
| 四半期 | 1 | 2 | 3 | 4 | 年 | |
| 売却予定のユニット | 1,000 | 1,200 | 1,500 | 2,000 | 5,700 | |
| 単位あたりの可変S＆A費用 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| 合計変動費 | 100ドル | 120ドル | $ 150 | $ 200 | 570ドル | |
| 固定販売費及び一般管理費： | ||||||
| 給料 | 1400ドル | 1400ドル | 1400ドル | 1400ドル | 5,680ドル | |
| ユーティリティー | 50ドル | 50ドル | 50ドル | 50ドル | $ 200 | |
| 広告 | 100ドル | $ 200 | $ 800 | 500ドル | $ 1,600 | |
| 減価償却費 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| 総固定費 | $ 1,720 | $ 1,820 | 2,420ドル | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| 総S＆A費用 | $ 1,820 | $ 1,940 | $ 2,570 | 2,320ドル | $ 8,650 | |