ホームオフィス控除は、家の総面積に対する作業エリアのパーセンテージに基づいて計算されます。 在宅事務所費用を控除する資格は、納税者が自営業者か従業員かによって異なります。
どちらの場合も、 ホームオフィスはビジネス目的で定期的かつ専有的に使用する必要があります。 自営業者は自営業所得に対して自宅の経費を差し引くことができるため、所得税と自営業税が削減されます。
自宅から仕事をする従業員は、 自宅から仕事をすることが雇用主の便宜のためにある場合は、 自宅の控除を取ることができます。 従業員は、従業員経費控除の一部として自宅を控除し、潜在的に所得税を削減することができます。
内務省控除の適格基準
在宅事務費を控除する資格を得るには、以下のいずれかの方法で定期的に居住地の一部のみを使用する必要があります。
- あらゆる貿易やビジネスのためのビジネスの主要な場所として、
- 貿易やビジネスの通常の過程で個々の納税者と会合したり、取引したりする際に患者、顧客、顧客が使用するビジネスの場として、 または
- 居住地に付属していない別の構造の場合は、居住者の貿易や事業に関連してスペースが使用されます。 （内国歳入法のセクション280A（c））。
さらに、従業員には、第4の基準があります。本社の独占的なビジネス使用は、単に「適切かつ有用」ではなく、雇用者の便宜のためでなければなりません（内国歳入法のセクション280A（c））。
自宅からの勤務は適切であり、従業員にとって有益な場合がありますが、自宅からの勤務は税額控除のために雇用者の便宜のために行わなければなりません。
JK Lasserの所得税の編集者（410頁~111頁、2013年版）は、自宅で働く必要がある在宅勤務者は、雇用者の利便性テストを満たしていますが、従業員が在宅勤務を要求し、 IRSは在宅勤務者のための特別なガイドラインを提供していない」と語った。
排他的使用が意味するもの
排他的使用とは、自宅のオフィスエリアがビジネス目的でのみ使用され、個人的な目的では使用されないことを意味します。 出版物587では、IRSは次のように説明しています。
"独占的な使用テストの対象となるためには、あなたの貿易やビジネスだけにあなたの家の特定のエリアを使用する必要があります。ビジネスに使用されるエリアは、部屋または別個に識別可能なスペースにすることができます。永続パーティション。
"問題の領域をビジネス上も個人的な目的でも使用する場合は、専用テストの要件を満たしていません。
排他使用テストには2つの例外があります。
1.家の一部が在庫または製品サンプルの保管に使用されている
ある人が居住地の一部を在庫や製品のサンプルを保管するために使用した場合、保管区域は、専有使用試験に合格する必要のないその場所を除いて本国控除の計算に含めることができます。 保管場所を控除するには、次の5つのテストのすべてを満たしている必要があります。
- 「卸売りまたは小売で商品を貿易やビジネスとして販売しています。
- 「貿易やビジネスで使用するために、在庫や製品サンプルを自宅に保管しています。
- 「あなたの家は貿易やビジネスの唯一の固定場所です。
- 「ストレージスペースは定期的に使用します。
- 「使用するスペースは、保管に適した個別に識別可能なスペースです。」 （Publication 587、IRS.gov）
このルールは、オークションや委託、フリーマーケットやストリートフェスティバル、在庫を保管するための独立した店舗や倉庫を持たない他の小売業者や卸売業者による商品の販売に特に役立ちます。 IRSはファクトシート2007-23で次のように説明しています。
居住者が居住している場合は、在庫および/または製品サンプルを保管するために定期的に使用される（唯一である必要はない）住居内のスペースに割り当てることができる費用の範囲について、控除および委託販売業者は控除を計算することができる小売または卸売オークションまたは委託事業の唯一の固定場所」
IRSは、出版物587の排他的使用テストに対するこの例外の次の例を提供しています。
「あなたの家は、小売店舗の機械工作機械を販売する唯一の固定場所です。定期的に地下室の半分を在庫と製品サンプルの保管に使用しています。あなたの地下室のこの部分をビジネス専用に使用していなくても、控除できます。
2.家の一部が保育施設として利用されている
ある人が自宅の外に託児サービスを行っている場合、託児所のために使用されるエリアは、個人的な仕事の後に使用されることもあります。 このような状況に対応するために、託児サービス提供者は、その地域がビジネス専用に使用されていない場合でも、自宅の支出を差し引くことができます。
出版物587では、IRSは次のように説明しています。
「託児所を提供するために定期的に家庭内のスペースを使用する場合は、ビジネス以外の目的で同じスペースを使用していても、家のその部分の控除を請求することができます。次の要件の両方を満たす必要があります。
- "あなたは、65歳以上の子供、または身体的または精神的に自分自身を気遣うことができない人のための託児所を提供することの貿易または事業に属していなければなりません。
- "あなたは、保育園、または州法に基づく家族または団体の保育園として、免許、認定、登録、または認可を申請したか、付与されているか、免除されていなければなりません。あなたのライセンスやその他の許可が取り消されました」 （内国歳入法のセクション280A（c）（4）も参照のこと）。
デイケアサービスプロバイダは、Form 8829の4行目から7行目の本国控除のビジネス使用率を計算します。
通常の使用が意味すること
通常の使用とは、ホームオフィスエリアが散発的ではなく、ビジネス目的で一貫して使用されることを意味します。
「通常の使用テストの対象となるためには、定期的にビジネスのために特定の地域を使用する必要があります。定期的に。 （Publication 587、IRS.gov）
自営業者の内務省控除
自営業者の場合、本国控除は所得税と自営業税の対象となる事業所得を減少させます。 したがって、本国控除は、所得税と自営業税の両方を削減するのに役立ちます。
従業員に対する内務省の控除
従業員の場合、在宅勤務控除は、 従業員経費の雑多な明細控除の一環として行われます。 雑多な控除額（自宅の支出を含む）は、人の調整された総収入の2％減額されます。 残りの部分は、AGIの2％減額された後、明細控除として含まれます。 その他の控除は代替最低税（AMT）によって調整されます。 したがって、AMTの対象となる従業員は、在宅事務所やその他の職業関連経費の控除を受けることがほとんどまたはまったくないという利点があります。
自宅から仕事をしている従業員は、自宅の業務用部分について雇用主からの払い戻しを求めることを検討したいかもしれません。 責任を負う計画のもとで、雇用主が自宅勤務費用を払い戻す限り、従業員は自宅勤務費用の免税払戻しを受け取り、雇用者は自宅勤務費用の控除を受ける。 このような状況では、従業員は、経費がすでに払い戻されていたため、税務申告書に本国経費を差し引くことはありません。 したがって、払戻しは、本国控除に関する調整された総所得制限の2％を回避し、AMT調整を回避する。
例。 Teresaは外の営業担当者であり、雇用主は彼女にオフィススペースを提供していません。 テレサは、旅行をしていないときに家で働いて、顧客と会う必要があります。 Teresaは彼女の家の12％をオフィスとして使用しています。彼女は定期的（週に5日、旅行していないとき）、排他的に使用しています（個人活動には使用されていません）。 テレサの賃金は5万ドルで、収入はなく、収入も調整されていません。 テレサの家賃は月額2000ドルで、他には本部支出はありません。 彼女の本国控除額がどのように計算され、税の影響がどのようになるか見てみましょう。
ホームオフィス控除：12％x年間賃料$ 24,000 = 2,880ドル。
従業員として、Teresaはこれを彼女のスケジュールAの雑多な明細控除として控除します。彼女のForm 1040とSchedule Aの関連する行は、次のようになります。
ライン | 説明 | 量 |
1040行7 | 賃金 | 50,000 |
1040行37 | 調整された総収入 | 50,000 |
Sch。 ライン21 | 未払従業員経費 | 2,880 |
Sch。 ライン26 | 調整された総収入の2％未満 | -1,000 |
Sch。 Aライン27 | 雑多な控除の控除可能な部分 | 1,880 |
さて、テレサの税制上の影響について見てみましょう。 まず、テレサが標準的な控除を項目化したり取ったりすることが有益であるかどうかを分析しなければならない。 提示された情報に基づいて、私たちは知らない。 彼女の雑多な控除の控除可能な部分を含むテレサのすべての控除項目の合計は、彼女の標準控除額を上回っていますか？ または彼女は項目化する必要がありますか？ そうであれば、標準化の控除よりも税務上の結果が良いでしょう。
彼女が項目を付けると税の影響はありますか？ 財務について知っているところによると、テレサはおそらく25％の税金控除（2014年の税率を使用）に入っています。 Teresaの本国控除額1,880ドル（AGI基準額の2％後）は、連邦所得税が1,880 x 25％= 470ドル削減されます。
あるいは、テレサは雇用主から償還を求めることができます。 彼女の雇用主が彼女の家のビジネス使用のためにテレサに2,880ドルを払い戻すと、テレサには2,880ドルの税が免除される。 彼女は雑多な明細控除として同じ本家経費を再度控除する資格はありません。 この特定の例では、テレサは本国控除を取って連邦所得税を470ドル引き下げるか、雇用主から免税払い戻しで2,880ドルを受け取ることができます。
内務省控除にはどのような費用を含めることができますか
在宅事務費は、直接費および間接費に分類されます。 直接経費は本社に関連する費用であり、完全に控除することができます。 「直接費は、あなたの家のビジネス部分のみに利益をもたらします。特定の地域またはビジネスに使用された部屋に対する塗装または修理」（フォーム8829の指示）。
間接費は、財産全体に適用される費用です。 「間接経費は、あなたの家全体を維持し、運営するためのもので、あなたの家のビジネスと個人の両方に利益をもたらす」（フォーム8829の指示）。 賃貸料、保険料、公益事業費などの間接費は、自宅の事業所使用率に基づいて控除されます。
ホームオフィスに関連する費用は次のとおりです。
- 賃貸
- ユーティリティー
- 財産保険
- 修理やメンテナンス
- 損害賠償
- 住宅ローンの利子
- 固定資産税
- 減価償却費
内務省の減税のためのビジネス使用率
控除可能なホームオフィス費用の額は、ホームオフィス空間の何％を家またはアパート全体と比較するかによって計算されます。 この割合は、間接費の控除可能額を決定するために使用されます。 IRSは次のようにアドバイスします：
ビジネスのパーセンテージを見つけるには、ビジネスに使用する家の一部の面積を家全体に比較し、その結果のパーセンテージを使用して、家全体を操作するための経費の一部を把握します。
ビジネスのパーセンテージを決定するために、合理的な方法を使用することができます。以下は、パーセンテージを計算するために一般的に使用される2つの方法です。
- "あなたの家の総面積でビジネスに使用される面積（幅を乗じた長さ）を分けます。
- "あなたの家の部屋のサイズがほぼ同じ場合、あなたの家の部屋の総数でビジネス用部屋の数を分けることができます"（出版物587）。
たとえば、トムが2番目の寝室を定期的かつ専有的にオフィスとして使用し、その部屋が10フィートx 15フィート（150平方フィート）を測定しているとします。 トムの家は1,250平方フィートです。 トムのビジネス使用率は、150％を1,250で割ったもので、12％に相当します。 トムが上記の資格を満たしている場合、トムは間接家事関連費用（家賃、賃借人保険、公益事業など）の12％を差し引くことができます。 さらに、トムは自宅オフィスの関連費用の100％（ホームオフィスの乾式壁の修理やオフィスエリアの塗り替えなど）を差し引くことができます。
内務省の控除に関する制限
ホームオフィスの控除は、ホームオフィスが関係する貿易または事業からの暫定的な純収入に限られます。 暫定純利益は、貿易または事業からの総収入から、本国控除以外の控除可能費用を差し引いたものです。 本限度額を超える本部事務所の控除額は、その後の課税年度まで繰り越されます。 言い換えれば、ホームオフィスは、ビジネスの純利益を最大で0に減らすことができますが、ゼロ以上に抑えることができます。 本国控除は、損失の創出や損失の増加には使用できません。
すなわち：
"あなたの家のビジネス使用による総収入があなたの総事業費（減価償却費を含む）と等しいかそれを上回っている場合は、あなたの家の使用に関連するすべての事業費を差し引くことができます。
"あなたの家のビジネス使用の総収入があなたの総事業費よりも少ない場合、あなたの家のビジネス使用のための特定の費用の控除は限られています。
保険、公益事業、減価償却費（最後に減価償却費を払ったもの）など、事業に配分されていない他の非控除可能費用の控除額は、自宅の事業からの総収入から以下の合計額を引いたものに限られます。
- （住宅ローンの金利、不動産税、スケジュールA（明細書1040）の明細控除として許容される犠牲者および盗難損失）など、あなたの家をビジネスに使用していなくても差し引くことができる費用のビジネス部分。 ..
- 「家庭でのビジネス活動に関連する事業費（例：ビジネス電話、備品、設備減価償却）」（出版物587）
ホームオフィスの控除の計算
ホームオフィスの控除額を計算するには、ホームオフィスの経費、ホームオフィスの直接的または間接的な費用、自宅のビジネス使用率、ホームオフィス控除額。
スペースを1年のうちの一部のみの在宅事務所として使用する場合は、控除を計算する際に本拠地として使用された期間に限り費用を使用してください。
住宅所有者は、スケジュールAと本国控除の間の控除を比例配分する必要があります。 これは、抵当権、財産税および損害賠償の控除可能費用に適用されます。 詳細はIRSのForm 8829、9,10,11行目の指示を参照してください。
- スケジュールCを提出した自営業者は、自宅の控除額および控除の制限額を計算書式8829 （pdf）を用いて計算します 。
- 自己雇用農家、自営業のビジネスパートナー、従業員は、 出版物587 （pdf）に掲載されている「自宅のビジネス利用のための控除図表を作成するためのワークシート」を使用して、自宅控除および控除の制限を計算します。
本庁の控除計算方法の簡略化
IRSは2013年から本国控除の計算方法を簡略化して使用することを認めています。 単純化された方法では、ホームオフィスの控除額は、1平方フィート当たり5ドルと本拠地の面積を掛け合わせて300平方フィートまで計算されます。 IRSは、簡素化された方法は、最大300平方フィートのために1平方フィートあたり$ 1,500に基づいて年間1500ドルに制限されていると述べた（IR-2013-5）。
記録の保存
本国控除に関する書類は、あなたの納税申告書のコピーと一緒に保管してください。 関連するドキュメントには、
- ホームオフィススペースと家の総面積の測定。
- 家宅控除の一部として請求された家賃、ユーティリティ、修理、保険およびその他の費用の支払い証明。
- 在宅事務所が雇用主の便宜のためのものであることを示す書類（従業員用）。
- ホームオフィスエリアがビジネス目的で定期的かつ専有的に使用されていることを示す文書。