利益がOKで、それがないとき
あなたは非営利の「利益」について何を知る必要がありますか？ 課税対象の事業活動と課税対象外の事業活動をどのように区別していますか？ 「無関係な」ビジネス活動についての騒ぎは何ですか？
たとえ非営利団体が利益を追求するために作られていないとしても、時には彼らはそれを持っています。 その利益がミッション関連の活動によって生み出されている限り、利益は非営利団体に拒否されません。
しかし、一部の利益は課税され、一部の利益は課税されません。 多くの非営利団体は、主な任務を支えるために、「関連する」事業活動に従事しています。 そのような活動からの利益は免税です。
ミッション関連のビジネス活動とは何ですか？
高校生の夏期の授業を有料で鑑賞している博物館の例を使ってみましょう。 博物館の使命は美術についての一般の人々の教育であるため、そのようなコースからの収入は非課税です。
「無関係な事業活動」の利益は課税対象となることがあります。 税金はUBIT（無関係の事業所得税）と呼ばれます。 たとえば美術館が美術教育と保存という使命とは関係のない広告を掲載する雑誌を出版しているとします。 広告収入は無関係で課税対象となります。
無関係なビジネス活動とは何ですか？
IRSによると、関連のない事業活動には、次の3つの属性があります。
- それは貿易またはビジネスであり、
- 定期的に運営されています。
- それは実質的に組織の免除目的を促進することとは関係していない。
だから、あなたの非営利の幼稚園の販売は、UBITの資格はないが、側にピザ店を経営する可能性は高いだろう。
IRSはどれほど無関係な事業収入を許していますか？
彼女の意見で私はEmily Chan、非営利の弁護士に尋ねた。
彼女が言ったことはここにあります：
非営利団体は、一般的に、彼らが行うことができる無関係の事業活動の量に制限があります。
しかし、内国歳入庁（IRS）は、無関係の情報源によってどのくらいの所得所得が得られるかについては特定していません。
固定パーセント制限は存在しませんが、無関係の事業所得が内国歳入法第501条（c）の下で公的慈善団体およびその他の免除組織の懸念を引き上げる主な理由は2つあります。
- 第一に、無関係の事業所得は法人税率で課税される（すなわち、無関係の事業所得税（UBIT）に従う）。
- 第二に、免除された組織は、 非課税状態を失うリスクなしに、無関係な量の無関係なビジネス活動以上に関与することはできません。
「無関係な事業」とは、IRSが定期的に実施する貿易や事業であり、大部分は組織の免除目的に関連するものではありません 。
関連する事業とは、所得創出活動が組織の免除目的を支援し、収入を生むだけではないことを意味します。
活動が収入を生むかどうかは、最も重要な事実ではありません。 しかし、その活動が組織の使命を支えているかどうかは重要です。
関連性のないビジネス活動と非関連のビジネス活動の分析は非常に複雑になる可能性があります。 例えば、博物館のギフトショップで販売されている個々のアイテムはいずれの方法でも分類することができます。
一定の活動については、内国歳入法第513条（a）の規則にも例外があります。
これらの例外は次のとおりです。
- ボランティアの労働力による活動
- メンバー、学生、患者、役員、従業員の便宜のために行われた活動
- 寄付された商品の販売。 （利息、配当、賃貸料、ロイヤルティーなどの受動的所得も、一般的に無関係の事業所得から除外されます。
無関係の事業活動から生じた総総収入の50％以上を占める組織の無関係な事業所得規則の下で、重大な問題が存在する可能性が高い。
しかし、その50％以下の線をどこで描くべきかについての規制は不正確です。
法律顧問は、IRSから一定の割合の制限がなければ、20％が一般的ですが、多くの場合、さまざまな経験則を使用します。
組織は、ビジネス活動に従事する際に適切な相談または専門知識を求めるべきである。
活動が無関係なビジネスの定義に合致せず、または例外または除外に該当しない場合、組織は、そのような活動にどのように従事しているかには罰金を課すことなく、より柔軟に対応することができます。
非営利団体は無関係の事業活動に従事し、利益のために税金を支払うことができますが、注意することが重要です。 少なくとも、あなたの事業運営は課税対象か、部分的に課税対象か課税対象ではないかを把握してください。 あなたの会計士は、あなたのためにこれをすべて把握することができます。
無関係の商業活動が多すぎると、IRSは501（c）（3）免税状態をもう一度見直す可能性があります。 以下のことに注意する必要があります。
- あなたのビジネス活動がスタッフやボランティアからの多くのリソースを吸収しないようにしてください。 あなたの使命が何であるか常に覚えておいてください。 あなたのリソースの大半をフォーカスしてください。
- ビジネスベンチャーからの収入があなたの年間収入総額に占める割合が大きくなりすぎないようにしてください。 公的慈善団体は、寄付やミッション関連プログラムからの手数料など、大半の収入を国民から得ることが求められています。
- 関係のない事業活動からの総収入が1000ドル以上ある場合は、適切な納税申告書を提出してください。 990,990-EZまたは990-PFを提出するときは、 Form 990-Tを提出する必要があります。
無関係のビジネス活動は難しい領域ですので、UBITを引き起こす可能性のあるものにジャンプする前に、弁護士と税務専門家に相談してください。 IRSは、ウェブサイト上の無関係の事業所得税の詳細を提供しています。