雇用主として課税される給付について知っておくべきこと
課税対象となる給付とは、従業員が所得税の控除の対象となる所得の総額を決定するために、各期間に従業員の所得に加算しなければならない従業員に提供される給付です。
給付は、カナダの歳入庁（CRA）が従業員（または従業員の配偶者、児童または兄弟などの従業員の親族）を支払う、または提供するものとして定義されます。
あなたが所有する不動産、商品またはサービスの払い戻し、手当、または無料の使用の形である可能性があります。
余裕 （または前払い）は、従業員が賃金の上に特定の予想費用を支払うために支払う定期的または一括的な金額です。 たとえば、外出中の場合、毎日従業員に食料のための一定量を提供することができます。
払い戻しとは、雇用の遂行中に発生した経費を返済するために従業員に支払う金額です。 この場合、従業員は費用の適切な領収書をお客様に提供します。
給付が事業所が所有する財産の自由使用、手当または償還のいずれであっても、カナダの雇用主としては、
- 給付金が課税対象かどうかを判断する
- 利益の価値を計算する
- 給与控除の計算
- 情報リターンを提出する
例えば、あなたのビジネスがあなたの従業員にスマートフォンを提供している場合、その電話は課税上の利益であり、その費用は各従業員の所得に応じて計算されなければなりません。
給付が課税対象であるかどうかはどうしたら分かりますか？ 従業員が「金銭的に測定可能な経済的優位性」（CRA）を受け、給付の第一受益者である場合、課税上の利益です。 （疑わしい場合は、カナダ歳入庁の給付および手当をアルファベット順に照会してください）。
一般に、課税上の便益の価値は、公正市場価値とみなされます。公正市場価値は、商品またはサービスが公開市場で取得する価格です。
（カナダ歳入庁が尋ねる場合は、あなたが割り当てた値をサポートすることができなければならないことに注意してください。）また、該当する場合、 GST / HSTとPSTの金額に課税所得の金額を含める必要があります。 CRAのT4130 雇用者ガイド - 課税対象給付と手当には、GST / HSTが含まれる必要がある課税上の便益、ならびにカナダ年金制度（CPP）と雇用保険の控除が必要かどうかEI）。
課税対象と非課税対象の特典の例は何ですか？
- 会社の車両 - 従業員が業務以外の目的で会社の車両を使用する場合、課税対象と見なされます。 あなたは、個人的およびビジネス目的のために走行距離の記録を保持し、それに応じて利益を計算しなければなりません。 カナダ歳入庁（CRA）には、この目的のために自動車給付オンライン電卓があります。
- ルームとボード - 従業員に提供された無料または助成されたルーム/ボードは、従業員が遠隔地の職場で一時的に仕事をしている場合を除き、課税対象となります。
- 携帯電話 - 個人的な理由によるインターネットアクセスまたは携帯電話の使用は、基本的な固定費プランに含まれているものを超えない場合、課税上の便益とはみなされません。 それ以外の場合は、個人使用の価値をそれに応じて計算し、課税上の便益として報告する必要があります。
- チャイルドケア費用は、ほとんどまたはまったく費用をかけずに事業所の全従業員に託児所が提供されない限り、課税上の恩恵です。
- ギフト - 現金贈答品または商品券は、課税上の便益とみなされます。 現金以外の贈り物や賞には特別なルールがあります。 カナダの歳入庁の贈り物や賞、および現金以外の贈り物や賞の方針に関する規則を参照してください。
- グループ雇用主が支払った保険料は課税上の利益です。
- トランジットパス - トランジットパスは、従業員がトランジット関連ビジネス（バス、列車、フェリーなど）で働いていない限り、課税対象となります。
- 駐車場 - 無料の駐車スペースが十分になく、雇用主が駐車場を提供している場合、従業員が障害を持つか、定期的にビジネス目的で車両を使用する必要がない限り、課税対象となります（公正市場価値に基づく）。
- 医療費 - 雇用主が医療費の指定額を毎年提供する場合、それは課税上の利益です。 ただし、雇用主が支払う民間医療、歯科、または視力ケアプランは、課税上の便益ではありません 。
- 食事 - 現場のカフェテリア（従業員が妥当な費用を支払う）の補助金による食事は、課税上の便益とはみなされません。 時間外労働のための食事または手当は、定期的なものでない限り、課税上の恩恵ではありません（CRAの例 - 時間外食事または手当を参照）。
- クラブやレクリエーション施設 - ジム、プール、ゴルフコースなどのレクリエーション施設での会員費や出席料を雇用者が支払ったり助成したりする場合は、課税上の便益とみなされます。 しかし、雇用主がすべての従業員が利用できる無料または補助金のオンサイト施設を提供する場合は、課税上の利益ではありません。 詳細については、CRA解釈指針のIT-470、従業員のフリンジの特典とIT-148、レクリエーションのプロパティとクラブの会費を参照してください。
カナダ歳入庁の「 T4130： 雇用主ガイド - 課税対象給付と手当」では、課税対象となる給付、 給与計算控除の計算および情報の返還に関する詳細を提供しています。
カナダの年金制度（CPP）と雇用保険（EI）控除の対象となる課税上の便益はありますか？
課税対象の給付と手当は、 カナダ年金制度 （CPP）拠出、雇用保険（EI）保険料、 所得税控除の対象となることがあります。
この給付表には、CPP（カナダ年金制度）およびEI（雇用保険）源泉徴収義務の対象となる課税対象給付と、従業員のT4伝票に報告するために使用する必要があるコードが示されています。
例：携帯電話サービスは、カナダの雇用主が従業員のT4伝票でコード40で報告する課税上の便益です。