パススルー税額控除の変更は2018年に始まります
2017年のTax Cuts and Jobs Actには、あなたが知っておくべきパススルービジネスに役立ついくつかの税制変更があります。 これらの潜在的な便益は、2018年の税金（2019年に提出された申告書）に対して有効になります。
私のビジネスはパススルービジネスですか？
パススルー税処理とは、事業の税金がその事業を所有する個人の納税申告書に「通過」されることを意味します。
パススルー事業には以下が含まれます。
- 事業所得を報告するスケジュールCを提出する単独の 事業主および単一会員のLLC事業、
- パートナーシップの所有者、複数のメンバーのLLCおよびS企業がSchedule K-1で事業収入のシェアを募集しています。
2つのタイプのビジネスは、パススルービジネスではありません。企業とLLCが企業として課税されることを選択します。 企業の税金は、企業が所有者とは別の事業体であるため、合格しません。 パススルー状態とは、企業と同様に、これらの事業体が二重課税を受けないことを意味します。
2018年に有効なパススルー税の変更
上記のとおり、パススルー事業は2018年以降、新たな税務状況を迎えます。
「適格事業所得」（QBI）の20％を控除することができます。 適格事業所得は、従業員に支払われた賃金または事業で購入され使用された資本資産への投資のいずれかで、事業への所有者の投資に結びついています。 資本資産は、ビジネスカー、機器、または家具である可能性があります。
つまり、中小企業に従業員がいなくても資産があまりない場合は、おそらくこの控除を取ることができません。
このQBI控除の計算は複雑です。 ForbesのKelly Phillips Erbは、この20％の控除の計算方法について詳しく説明しています。 彼女はまた、控除は、あなたのビジネス税申告書で事業費を控除するあなたの能力に影響を与えないことを指摘しています。
控除は、収入がシングルで157,500ドル、共同ファイラーで315,000ドルに達すると、サービス専門家（会計、法律、ヘルスケアなどの職業で）の段階的廃止となります。 この標準控除は2025年以降に終了する。
パススルー税の仕組み
ビジネスの税金は所有者の納税申告書に渡されるため、事業利益は法人税率ではなく、個人所有者の個人税率で課税されます。 この差異は、個々の納税者の税率に応じて、事業の税率を引き下げる可能性があります。
パススルー税は、これらの事業の2つのステップで機能します。
ステップ1：事業は、 純利益 （総所得から控除可能費用を差し引いたもの）を計算する。 計算は、納税申告書（パートナーシップおよびS企業の場合）または納税申告書のスケジュール（単体ビジネスの場合）で行うことができます。
ステップ2：事業主は、事業の純所得のシェアを個人所得税に含めます。 一人称ビジネスの場合、税金はオーナーの純収入全体で計算されます。 複数オーナーの場合、税金はオーナーに分けられます。
唯一の営業権と単一会員のLLCのパススルー税
唯一の事業者事業では、事業と事業主は税の観点から分離されていません。 事業税申告は、事業主の個人税申告の一部です。 したがって、利益または損失は所有者の個人1040のスケジュールCで計算され、純損益は所有者のためにフォーム1040の12行目に渡されます。
単元のLLCの納税者所得税は、唯一の徴税制度と同じ方法で課税されるので、所得税も同じ方法で納付されます。
パートナーシップおよびSコーポレーションおよびLLCのパススルー税
法人でない他のタイプの事業では、事業の納税義務（純利益）は、所有者の個人所得税還付にそれぞれ異なる方法で引き渡されます。
パートナーシップのパートナーについては、パートナーシップ全体の純利益 （利益）が計算されます。 次に、この収入（または損失）は、パートナーシップ契約に設定されているように、 配分された配分に従ってパートナー間で分けられます。 個々のパートナーは、利益のシェアを示すスケジュールK-1を受け取り、それは個人のフォーム1040に含まれています。
複数メンバーのLLCのメンバー（所有者）はパートナーとして課税されるため、LLCの利益のシェアに基づいてパートナーシップK-1を受け取ります。
パートナーシップと同様に、 S社のオーナーは、課税年度にS社の利益のシェアを示すSchedule K-1を受け取ります。
パススルー税と自営業税
自己雇用税 （自営業者の場合は社会保障税とメディケア税）もまた事業主に引き渡されます。 自営業税の額は、事業主の純所得に基づいて計算され、個人所得税に引き渡されて支払われます。 パススルー法人所得税と同様に、自営業税はビジネスによって支払われるのではなく、個人の社会保障およびメディケアの給付に関連するため、個人によって課税されます。
免責事項：この記事では、パススルー税に関する一般的な議論について説明します。税務上または法律上の助言を目的としたものではありません。 あらゆる事業税の状況はユニークです。 あなたの事業税を準備する前に、 税務専門家とあなたの税務状況について話し合ってください。