管理された外国法人の背景は何ですか？
すべての企業は法的にできるだけ少ない所得税を支払うことを試みています（これは税回避と呼ばれています）。
しかし、21世紀のビジネスの世界的な性質は、税金を回避するために（非合法で）オフショアリングと呼ばれる現象を生み出しています。
米国をはじめとする諸国は、収入を国外に持ち出す試みをコントロールしようとしています。 通常、この収入は報告要件の形式になっています。 Investopediaによると、管理されている会社は、米国市民が所有する株式の数に応じて定義されています。 必要な数の外国株主より少ない数の会社は、統制されたものではなく独立したものとみなされます。
法人株主は配当を取る場合にのみ法人の所得に対して税金を納めます。 米国の国内法人に配当を支払う場合、 Form 1099-DIVを使用して毎年報告されなければなりません。 しかし、これらの株主が外国企業からの配当やその他の収入を得た場合、彼らはその収入を報告したり税金を払う必要はないと考えるかもしれません。
これは、外国企業の収入に米国の事業主に課税する方法として、支配された外国法人が入る場所です。
外国法人とは何ですか？
事業組合の文脈における「外国人」という言葉は、2つの意味を有する。 外国法人は、通常、元の州以外の州または国で事業を行うために組み込まれた法人です。
たとえば、企業はもともとデラウェア州に組み込まれています。 その国の国内法人とみなされます。 しかし、同社はニューヨークでも事業を行っているため、ニューヨーク州と外国企業の地位を争う必要があります。 法人はアイルランドで事業を行うこともできます。 それはアイルランドに子会社を設立することがあり、そのアイルランド法人は外国法人とみなされます。
CFCの地位のために、IRSは米国以外の企業のみを対象とし、企業として課税される企業（法人として課税されるLLCを含む）のみを対象としています。
IRSによって規制された外国法人はどのように定義されていますか？
CFCステータスは内国歳入法のSubpart Fの下で設定されていたので、Subpart F規制と呼ばれることもあります。 Controlled Foreign Corporationのカテゴリーは、米国市民が支配する外国法人の収入に関する情報を収集し、その収入に税金を徴収するために作成されたものです。 CFCの役員、取締役および株主は、これらの企業の利益から受け取った収入を報告しなければなりません。
IRSは以下の場合に外国企業を管理していると定義しています。
「投票権を有する法人のすべてのクラスの株式の投票総数の50％以上、または発行済株式総数の50％以上が米国株主によって（直接的、間接的に、建設的に）所有されている外国法人の課税年度中の任意の日に。
IRSはまた、個人株主を見て、外国法人の米国株主を
"...その外国法人の総投票権の10％以上を所有する米国人"
つまり、外国法人は、米国株主が所有する株式の数量で分類されます。 株式の50％以上が米国の株主によって所有されている場合、法人は管理された外国法人（CFC）とみなされます。
IRSは、 CFCに関してIRSが検討する基準について、監査人に情報を公表します。 クイックルック
- 個人が外国法人の株式を所有しているかどうか。
- 株主がCFC指定のための「米国株式」であるかどうか。 株主の居住地または市民権と所有割合が考慮されます。
- ビジネスが規制外の企業であるかどうかは、税務上の目的で法人として扱われる米国以外のビジネスでなければなりません。
Subpart Fの下で、 IRSは個々の株主を、「実際にCFCの現在の利益の特定のカテゴリーに比例した株式を実際に受け取った」とみなします。
管理された外国法人からの収入はどのように報告されますか？
外国法人に支配的持分を有する米国株主は、CFCからの所得分担と、米国財産に投資されたCFCの利益と利益の分担を報告しなければならない。 このプロパティには、投資、有形資産（資産） 、および外国法人の株式が含まれます。
法人は、特定の外国法人に関する米国人のIRS Form 5471 -Information Returnの年次報告書を提出する必要があります。 この書式は完了し、 法人所得税申告書に添付されます。
フォーム5471は、課税年度のために会社によって提出されたものです。 次の情報が必要です。
- 個人（米国市民）：役員、株主、取締役
- すべての米国株主および保有株式
- 法人のクラスの株式および発行済株式
- 課税年度の会社の貸借対照表および損益計算書。
法人が提出した5471情報の返却に加えて、上記の50％基準を満たす米国の株主、役員、または取締役のそれぞれに別の報告書が必要です。 このレポートには、外国法人からの配当やその他の収入と投資の収入が記載されています。 この個々の報告書は、外国法人からの株主総会の要約と呼ばれ、税務申告書に収入を含まなければならない人物に与えられます。
個人が受け取った所得とその所得に対する税額は、会社が支払う法人所得税とは別です。
このフォームを準備するために外国企業と税金について知識のある経験豊富な税務申告者が必要です。
他の国々は外国企業を支配していますか？
米国以外のいくつかの国には、ロシア、英国、ドイツ、日本、オーストラリア、ニュージーランド、ブラジル、スウェーデンを含む外国企業の指定があります。 各国は、CFCの地位を決定し、個人を特定し、それらに外国の所得についての報告と納税を要求する独自の規則を持っています。
CFC収入はどのように課税されますか？
フォーム5471に記載されている個人に関する上記の概要レポートは、個人の所得税申告書に含まれています。 情報が含まれているリターンのセクションは、収入のタイプによって異なります。 たとえば、所得が配当金である場合、所得はスケジュールBの利息および普通配当に含まれる可能性があります。
所得にどのように課税されるかは、所得の種類によって異なります。 例えば、配当収入は、配当の種類と開催期間に応じて課税されます。
あなたの所得税申告書にあなたのCFC所得がどこに含まれているかの詳細については、このIRSの書式5471を参照してください 。
規制された外国法人の地位は複雑であり、CFCの株主として所得を報告する必要があるかどうかを知ることは難しいです。 この記事の一般的な情報は概要に過ぎず、税金や法的助言を目的としたものではありません。 あなたの外国所得の所得を報告し、その所得に対して税金を支払う必要があると思われる場合は、税務専門家に相談してください。