キャッシュ・フロー計算書の作成
事業主は、両方の損益計算書の情報も持っていなければなりません。 損益計算書から必要とされる主要な情報は、 当期純利益 （または損失）および減価償却費であり、両者とも会社に対するキャッシュフローとみなされるためである。
比較貸借対照表の分析
比較貸借対照表を分析し、 キャッシュ・フロー計算書を作成するには 、まず、2年間の貸借対照表情報の間で、現在の資産および流動負債勘定の増減を検討します。
キャッシュ・フロー計算書を作成する際に常に覚えておくべきルールは次のとおりです。
現在の資産勘定の増加、現金の減少。
現在の資産勘定の減少、現金の増加。
流動負債勘定の増加、現金の増加。
流動負債勘定の減少、現金の減少。
営業活動によるキャッシュフロー
貸借対照表を見ると、売掛金は$ 170,000から$ 200,000に増加し、$ 30,000の増加となっています。
この増加は貸借対照表の資産側で発生しているため、負の数値として示されています。 どうして？ 同社が顧客に3万ドルのクレジットを提供した場合、3万ドルの使用料がかかりませんでした。 同様に、在庫は20,000ドル増加しました。 前払費用は10,000ドル減少した。 企業への資金源である資産勘定の減少はプラスの数値です。
現金は当初の分析には含まれていません。 それはすぐになぜ明らかになるだろう。
さて、 バランスシートの負債セクションを見てください。 買掛金は35,000ドル増加した。 短期銀行借入金は変化しなかった。 税金や賃金などの未払費用は5,000ドル減少しました。 これは負債勘定の減少であるため、会社への資金の使用と負の数です。
次に、キャッシュ・フロー計算書の第1セクションの要約である営業活動による純キャッシュ・フローを示します。 純利益と減価償却費の調整額を合計すると、$ 150,500が得られます。 当社は、営業活動から正味キャッシュ・フローを生み出している。
投資活動によるキャッシュフロー
キャッシュフロー計算書の次のセクションは、投資活動によるキャッシュフローです。 通常、このセクションには、企業が行う長期的な投資に加え、プラントや設備などの固定資産への投資が含まれます。 同社は2009年に長期投資に30,000ドルを追加投資しました。これは資産の使用であるため、負の数値として表示されます。 同社はさらに10万ドルを工場や設備に費やしました。
次に、キャッシュ・フロー計算書の第2セクションの要約である投資活動による純キャッシュ・フローを示します。
これは2009年の支出であったため、負の130,000ドルです。
財務活動によるキャッシュフロー
キャッシュフロー計算書の最後のセクションは、資金調達活動によるキャッシュフローです。 この場合、50,000ドル増額された長期の銀行借入金であなたの会社に融資しました。 投資家への配当金65,000ドルも支払われており、これは現金流出であり、負の数値です。 財務活動による純キャッシュフローはマイナス15,000ドルです。
当社の純キャッシュフロー
ここで、キャッシュ・フロー計算書の3つのセクションを組み合わせて、企業がキャッシュ・フローの観点からどこにいるのかを確認します。 各セクションの純キャッシュフローを合計すると、5,500ドルのプラスとなります。 これは、事業会社の年間キャッシュフローの純増である。 比較貸借対照表の現金勘定を振り返ってみると、分析は正しいです。
現金は毎年5,500ドル増えました。
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XYZ社の比較貸借対照表
| XYZ社の比較貸借対照表 | ||
| 資産 | 2016年末 | 2017年末 |
| 現金 | $ 30,000 | $ 35,500 |
| 市場性のある秒 | 10,000 | 10,000 |
| Accts Rec | 170,000 | 200,000 |
| 目録 | 160,000 | 180,000 |
| プリペイドEXP | 30,000 | 20,000 |
| 投資 | 20,000 | 50,000 |
| プラント＆設備 | 1,000,000 | 1,100,000 |
| 減価償却費 | 550,000 | 600,000 |
| 純プラント＆設備 | 450,000 | 500,000 |
| 総資産 | 870,000 | 995,500 |
| 負債および所有者の資本 | ||
| Accts Pay | 45,000 | 80,000 |
| ST銀行ローン | 100,000 | 100,000 |
| 未払費用 | 35,000 | 30,000 |
| LT銀行ローン | 40,000 | 90,000 |
| オーナー資本 | 650,000 | 695,500 |
| 負債および資本合計 | 870,000 | 995,500 |