保証された支払いを見る前に、我々はLLCの所有者（「 メンバー 」と呼ばれる）とパートナーシップでパートナーを見る必要があります。 IRSは、LLCの税務実体を認識しません。
したがって、複数のメンバーを抱えるLLCは、IRSが税務上のパートナーシップとして（ 企業やS企業として課税することを選択しない限り）、パートナーシップの下でLLCメンバーに支払うことを検討しています。
LLCとパートナーシップは、通常、事業所得から支払われますが、事業所得が低い場合や損失が発生した場合、数年以内に基本所得を得たい場合があります。 彼らは、所有者間の契約（ パートナーシップ契約またはLLCオペレーション契約 ）を通じて、保証ベースの支払いを行うことができます。
パートナーとLLCメンバーの給与方法
パートナーシップとLLCメンバーのパートナーは、いくつかの方法で支払うことができます。 一般的な支払い方法としては、分配型株式と保証型支払いがあります。
配分共有 ：所有者間の合意に基づいて、事業所得を分配することができます。 たとえば、TomとTeresaがそれぞれLLCの50％を所有している場合、それぞれが利益の50％を支払われます。
1年間の利益（純利益）が$ 80,000であれば、各所有者は$ 40,000を支払うことができます。
パートナーシップまたはLLC自体が事業の純利益に所得税を支払っていないため、所有者はその税金を支払う必要があります。 実際の金銭が所有者に配分されていない場合でも、税金は事業純利益で支払わなければなりません。
保証された支払い：ビジネスがどんなに利益を上げても、各所有者に最低限の支払いが保証される場合があります。 上記の場合、各所有者は$ 25,0000を保証されることがあります。
どのように保証された支払いが課税されるか
パートナーシップまたはLLCは事業収入に対して税金を払っていません。 代わりに、これらのビジネスはパススルー・エンティティと見なされ、収入は所有者に伝わります。 IRSは保証された支払いを通常の収入とみなしている。 この保証された支払いは、事業への控除可能な費用とみなされます。 所有者の純利益の割合が保証額を上回っている場合、その年の保証額はありません。
保証給付は給与ですか？
給与税の観点から、保証給付は給料ではありません。 しかし、会社への税額控除可能な費用の観点からは、LLCの保証給付は給与と同じ方法で扱われます。
パートナーおよびLLCメンバーは、所有者としての地位で給与を支払われません。 パートナーまたはLLCメンバーは従業員として給与を支払うことができますが、この支払いは所有権契約を通じて所有者としての所有者への支払いとは関係ありません。 LLCの所有者が従業員として給与を支払われている場合、IRSは、連邦所得税とFICA税（社会保障とメディケア）を従業員の給料から差し控えるように要求しています。
パートナーまたはLLCメンバーが保証された支払いを受け取った場合、IRSは、保証された支払いから源泉徴収が行われることを要求しません。 しかし、会社は給与と従業員の賃金が処理されるのと同じように、これらの支払いを税金控除可能な事業費として扱うことがあります。
保証された支払い：例
AlexはLLCのメンバーです。 LLCの運営契約によれば、毎年LLCの利益の40％を占めており、支払保証金の最低額は25,000ドルです。
今年のLLCの純利益は5万ドルで、Alexのシェアは20,000ドル（50,000ドルの40％）です。 彼は最低$ 25,000の保証をしているので、$ 5,000は彼の最低保証とみなされ、他の二万ドルは彼の分配分です。 覚えておいて、アレックスは、たとえ彼がそのお金の全部または一部を受け取っていなくても、利益の分担に税金を払わなければなりません。
LLCは保証された支払いと見なされる$ 5,000に対して税金控除を取ることができます。
パートナーシップの純利益が70,000ドルだった場合、アレックスの株式は28,000ドルとなり、保証された支払いは行われませんでした。 その年の最低保証額はないため、パートナーシップはこの支払いに対して税金控除を取ることができません。
税金返還に保証された支払いがどのように含まれているか
パートナーシップまたはLLCが1年以内に保証された支払いを行った場合、これらの支払いは10行目のパートナーシップ税申告書 （ Form 1065）に事業費として含まれます。
パートナーまたはLLCメンバーは、年間の保証された支払い額および分配株式に関する情報を含むスケジュールK-1を受け取る。 スケジュールK-1からの情報は、スケジュールEの所有者の所得税申告書に入力され、税を決定するためにその人の他の収入と加算されます。
免責事項：この議論は、保証された支払いの仕組みの一般的で単純な例です。 税金や法的助言を目的としたものではありません。 トピックは複雑で、それぞれのビジネスは異なります。 契約書を作成するか、事業主に支払う前に、IRS Publication 541-Partnershipsの保証された支払いについての詳細をお読みいただき、税務や法律の専門家に相談してください。