唯一の事業者、パートナーシップ、LLCのビジネス損失
この記事では、さまざまなビジネスタイプの損失がどのように決定され、ビジネスオーナーの税にどのように影響するかを見ていきます。
最初に、私は一般的に説明します。次に、 パススルー課税のあるビジネスの詳細を説明します（つまり、自分の事業利益と損失は個人所得税に含まれます）。
法人の事業損失
企業の所有者は、企業の税金が事業主の税金とは異なるため、 事業利益と損失に直接課税されません。 法人の所有者は株主です。 彼らは配当（配当）に課税されます。 配当はありません。税金はありません。
パススルーエンティティのビジネス損失
上記のとおり、一部の種類の事業では、 事業所得および所得損失が所有者の個人所得税還付に引き継がれます。 これらのビジネスタイプは次のとおりです。
- スケジュールCの ビジネス税を計算する唯一の所有者およびワンオーナーLLC（ シングルメンバーLLCと呼ばれる）、および
- パートナーシップ 、S企業、パートナーシップ税申告書に基づいて事業税を計算する複数会員LLCなどがあります。
純営業損失の決定
すべてのビジネスおよび個人情報源からのあなたの総収入および損失は、あなたの個人税申告書で収集されます。 特定のIRS手法を使用して正味の営業損失を計算することができます。 純営業損失がある場合は、あなたの個人所得税還付を払い戻すことができます。
純営業損失は、Form 1040の37行目のAdjusted Gross Incomeを使用して計算され、標準除外額または明細控除額を差し引いて算出されます。
純営業損失は、 IRSフォーム1045のスケジュールA（PDF）で計算されます。 このフォームのタイトルには、「一時的な払い戻し」という用語が含まれています。 この払い戻しは、あなたが利益を得ていた以前の課税年度に損失を移す必要があります。 これは「損失繰越」と呼ばれます（後述）。
アットリスクルールとビジネスロス
アットリスクルールは、ビジネスからの損失をアクティビティのリスクのある金額に制限します。 これらのリスクの限度額は、パートナーおよびS法人の株主ならびに一定の密接なC法人の所有者に適用されます。 リスクのあるルールは、特定のタイプのビジネスにも適用されます。これは非常に複雑です。 あなたはそれを整理するために有能な税務専門家が必要です。
パッシブアクティビティロス
IRSが「受動的活動」と呼ぶもの、すなわち、所有者が定期的、継続的、または実質的に参加していない事業に起因するものであれば、ビジネス損失は制限される可能性があります。 受動的活動から生じる損失は、その事業からの収入の額までしか差し引かれません。
詳細は、IRS Publication 925を参照してください。
Sole ProprietorshipとSingle- Member LLC
個人所有権は、事業主の個人税申告書（Form 1040およびその変種）を通じて課税されます。 事業主は、事業の所得および控除可能費用を示すことによって、スケジュールCを記入します。 このフォームの最後の31行目には、事業の純損益が表示されます。 利益があれば、この番号はフォーム1040の12行目に転送されます。
上記のように、あなたのビジネスに損失がある場合は、ビジネスへの投資がすべて「危険にさらされている」かどうかを判断する必要があります。 ほとんどの事業主の投資は危険にさらされています。 リスクにさらされていない投資には、「ストップ・ロス」または「ノンリコース・ローン」が含まれます。 あなたのビジネスのすべての活動が危険にさらされている場合、あなたはビジネス損失の全額を控除することができます。
詳細はフォーム6198の指示を参照するか、CPAまたは税務アドバイザーに確認してください。 自分が何をしているのかが肯定的でなければ、自分で試したくないセクションです。
パートナーシップ、LLC、S企業
あなたのビジネスが複数のメンバーのLLC、パートナーシップ、またはSコーポレーションの場合は、ビジネスにおける投資の「基本」額までの損失を相殺することもできます。 例を見て、これがどのように動作するかを見るのが最も簡単です：
- ジムとトムは小さなコンサルティング会社のパートナーです。 彼らは、ビジネスに10,000ドルを払い、50/50の利益と損失を分担しています。 彼らはまた、スタートアップのために3万ドルのローンを取った。 各パートナーの初期基準は$ 20,000（$ 5,000 + $ 15,000）です。
- 最初の1年間に、彼らは$ 2,000の損失のために$ 5,000の収入と$ 25,000の費用を持っていました。 彼らは損失を50/50に分けたので、それぞれ損失は10,000ドルです。 彼らは1万5千ドルの基金を持っているので、彼らはその年の他の個人所得を相殺するためにそれぞれの損失の全額を奪うことができます。
- ジムとトムは、他のローンを外したり投資に追加しない限り、来年には5,000ドルの基金を残す。 損失額がそれぞれ5,000ドルを超える場合、損失額は5,000ドルまでしか取れません。
過去または未来の年に損失を控除する
あなたが損失を被った年に控除できない事業損失がある場合は、過去または将来の年にこれらの損失を控除することが義務付けられています。 これは税額控除の繰返しまたは損失の繰り越しと呼ばれ、また、それはあなたを助ける税金の専門家を得なければならないものです。
免責事項：いつものように、税務上の問題では、この件名は見た目より複雑です。 この記事およびこのサイトの情報は、一般的な目的のためだけのものです。 税金や法的助言を目的としたものではありません。 税務申告の純営業損失およびその他の計算を計算するには、経験豊富な税務専門家の助けが必要です。