物質的なビジネスへの参加
IRSは、個人が「定期的、継続的かつ実質的な基準」に参加する場合、事業活動に実質的に参加することを決定しました。 個人の参加が重大ではないと判断された場合は、実質的に事業に参加する事業主と同程度の損失を差し引くことはできません。
物質参加の決定方法
物質の参加は毎年決定される。 IRSには、物質的参加を決定するための7つのテストがあります。
- 納税者は、その活動の1年間に500時間以上働いています。
- 納税者は実質的にすべての作業を行います。
- 納税者はその年の活動で100時間以上働いており、誰も納税者より多く働いていません。
- このアクティビティは重要な参加アクティビティ（SPA）であり、納税者が100時間から500時間のSPAの合計は500時間を超えています。
- 納税者は、過去10年間のうちの5年間に実質的に活動に参加しました。
- 活動は個人的な奉仕活動であり、納税者は3年前にその活動に実質的に参加した。
- 事実と状況のすべてに基づいて、納税者はそのような年の間、定期的、継続的、そして実質的に活動に参加します。 ただし、このテストは、納税者が少なくとも100時間以上活動している場合にのみ適用され、他の誰も納税者よりも活動に時間がかかり、他の誰もその活動を管理するための補償を受けていません。
物質参加判定の例
JoeとSally CotlerはLLCのメンバー（所有者）である夫と妻です 。 それぞれメンバーシップの割合は50％です。 サリーはビジネスの仕事の大部分を占めています。 ジョーはコメントや提案をしてくれるし、たまには物事を修正するのに役立ちます。
彼は年間100時間以上働かないので、ビジネスには実質的に参加していません。
なぜ物質参加が税金にとって重要であるか
ビジネスオーナーの日常業務への参加が所有者の税金に影響を与えるかどうかを判断する。 所有者の税金は、事業が1年以内に損失を被った場合に特に影響を受けます。 特に、IRSは、ビジネスに実質的に参加していない事業主に対し、 「受動的な活動損失」と表示しています。
事業主が実質的に事業に参加し、その事業に損失が生じた場合、所有者は個人税申告書で損失の全額を徴収することができます。 所有者が実質的に参加しておらず、事業に損失がある場合、所有者の損失は利益の額に限定されます。
- 例： JoeとSally Cotterの事業は年間1万ドルの損失を抱えています。 彼らには、ビジネス以外の収入はありません。 彼らのLLCオペレーション契約は、利益と損失を均等に分けます。 Sallyはビジネスに積極的に参加しているので、損失の5,000ドル分を控除することができます。 しかし、ジョーは実質的に参加していないので、損失を相殺する収入がなかったため、彼は5,000ドルの株式のいずれかを差し引くことはできません。
- 免責事項： 「物質的参加」の決定、受動的活動の規則は複雑です。 この記事およびこのサイトの他の人は、税務アドバイスを意図していません。 重要な参加の欠如がビジネス上の問題であると思われる場合は、 税務アドバイザーに確認してください。 パッシブアクティビティロスに関するIRSの記事には、この件に関する詳細が記載されています。